《个人信息保护法》背景下自然人涉税信息保护——基于涉税信息处理行为的分析.pdfVIP

２０２５年２月第１期国家税务总局税务干部学院学报Ｖｏｌ．３８Ｎｏ．１

第３８卷（总第２０１期）ＪｏｕｒｎａｌｏｆＮａｔｉｏｎａｌＴａｘＩｎｓｔｉｔｕｔｅｏｆＳＴＡＦｅｂ．２０２５

《个人信息保护法》背景下自然人涉税信息保护

———基于涉税信息处理行为的分析

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陈哲曾洋洋

（１．厦门大学法学院，福建厦门３６１０００；２．国家税务总局佛山市顺德区税务局，佛山顺德５２８０００）

摘要：《个人信息保护法》的颁布回应了数字经济时代下个人信息处理的问题，但个人信息保护规则

不能在税收领域完全平移。税法对自然人涉税信息的保护尚缺少特别规定，税务机关对涉税信息的处理

行为在提高税收效率的同时，也具有损害纳税人权益的现实风险。依据公权与私权理论、比例原则探讨涉

税信息处理行为的应有边界，并根据个人信息保护规则可知，自然人涉税信息的保护应当整体把握。构建

自然人涉税信息保护规则首先需要关注涉税信息的本质属性———公属性。既要根据信息不同类型区别保

护，还要从应然层面结合涉税信息流动过程优化处理路径，以实现纳税人权益与税收征管利益的平衡。

关键词：《个人信息保护法》；涉税信息处理行为；自然人涉税信息保护；比例原则

需维护税务机关处理涉税信息的权力。目前，

一、问题的提出

自然人涉税信息的处理与保护存在冲突。从实

习近平总书记强调：“网信事业发展必须贯践来看，税务机关通过建立涉税信息共享制度

彻以人民为中心的发展思想，把增进人民福祉或使用其他税收征管技术和手段来获取涉税信

作为信息化发展的出发点和落脚点，让人民群息，此举提升征管效率的同时也极大地提高了

众在信息化发展中有更多获得感、幸福感、安全纳税人的涉税信息风险。信息的本质是数据，

［１］

感。”税务机关合法、正当履行税收征管职责，数据已经成为第五大生产要素，在整个社会上

保护纳税人的涉税信息，是坚持以人民为中心的重要性更是凸显出信息风险对纳税人权益的

的发展思想的题中应有之义。我国的纳税人主威胁。具言之，首先，涉税信息涵盖诸多重要个

要包括自然人、法人以及个体工商户。但是随人信息，如姓名、身份证号、银行账户、生活住址

着个人信息保护制度的完善，税收领域中自然等，上述信息一旦泄露将对信息主体的生命和

人涉税信息的保护需要得到具体落实，涉税信财产安全产生直接威胁；其次，以精准获取用户

息的获取和处理直接关系税款的征收。因此，仍信息作为行业竞争力的数据驱动型企业视上述

收稿日期：２０２４－１１－２７

作者简介：陈哲（２０００—），男，江西南昌人，厦门大学法学院财税法博士研究生，研究方向为财税法；曾洋洋（１９９７—），女，广东梅州

人，国家税务总局佛山市顺德区税务局干部，研究方向为税务理论与实践。

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陈哲曾洋洋：《个人信息保护法》背景下自然人涉税信息保护———基于涉税信息处理行为的分析

信息为其“生产资料”，基于个人信息产生的不非合作博弈。一方面，大数据的应用极大地提升

①

正当利益链条也会出现。最后，涉税信息的保了税务机关获取涉税信息的能力，另一方面，税务

护机制缺失，当下涉税信息的保护规则不相协机关信息处理行为作为公共权