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企业内部审计制度与操作流程范本

第一章总则

1.1目的与依据

为规范企业内部审计工作，健全内部监督机制，提升企业管理水平与风险防范能力，保障企业经营活动的合法、合规及效益性，依据国家相关法律法规及企业章程，特制定本制度。

1.2适用范围

本制度适用于企业及所属各部门、全资及控股子公司的内部审计活动。企业其他各类经济组织可参照执行。

1.3基本原则

内部审计工作遵循以下原则：

*独立性原则：审计机构和审计人员应保持组织上、工作上的独立性，不受其他部门或个人的不当干预。

*客观性原则：审计工作以事实为依据，客观公正地反映问题，作出评价。

*审慎性原则：审计人员应保持职业谨慎，充分考虑审计风险。

*保密性原则：审计人员对在审计过程中知悉的企业商业秘密、敏感信息负有保密责任。

*效益性原则：审计工作应讲求效率，以合理的成本实现审计目标，促进企业价值提升。

1.4定义

本制度所称内部审计，是指企业内部审计机构或人员依据国家法律法规、企业章程及本制度规定，对企业经营管理活动的真实性、合法性、合规性、效益性及内部控制的健全性与有效性进行的独立监督和评价活动。

第二章内部审计组织与职责

2.1内部审计机构设置

企业应根据自身规模、业务特点及管理需求，设置独立的内部审计机构（如审计部）。内部审计机构在企业主要负责人（或董事会、审计委员会）的直接领导下开展工作，确保其独立性和权威性。

2.2内部审计机构职责

内部审计机构履行以下主要职责：

*制定和完善企业内部审计制度及相关操作规程。

*编制年度内部审计工作计划，并组织实施。

*对企业及所属单位的财务收支、预算执行、资产管理、经营效益等进行审计。

*对企业内部控制制度的健全性、有效性进行审计评价。

*对企业重大投资项目、重大经济合同、重要经营决策的执行情况及效益性进行审计监督。

*对可能存在的舞弊行为进行专项审计调查。

*跟踪检查审计发现问题的整改落实情况。

*配合外部审计机构的工作，协调企业与外部审计的关系。

*组织内部审计人员的业务培训和职业道德教育，提升审计队伍专业素养。

2.3内部审计人员

内部审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识、业务能力和职业道德水平。审计人员应恪守审计准则，廉洁自律，客观公正。企业应为审计人员提供必要的职业保障和发展空间。

第三章内部审计工作程序

3.1审计计划

内部审计机构应根据企业年度经营目标、风险评估结果及管理需求，于每年年初编制年度内部审计工作计划，报企业主要负责人（或董事会、审计委员会）批准后实施。计划应明确审计项目、审计目标、审计范围、审计时间、审计组成员及预算等。

3.2审计准备

*成立审计组：根据审计项目的性质和复杂程度，选派合适的审计人员组成审计组，指定审计组长。

*制定审计方案：审计组在充分了解被审计单位基本情况、业务流程及潜在风险的基础上，制定详细的审计实施方案，明确审计重点、审计程序和方法。

*下发审计通知书：审计实施前，应向被审计单位送达审计通知书，明确审计目的、范围、时间、审计组成员及需配合的事项。特殊情况下，经批准可在实施审计时送达。

3.3审计实施

审计组按照审计方案开展现场审计工作，主要包括：

*初步调查与内控测试：通过访谈、查阅资料等方式，进一步了解被审计单位情况，对相关内部控制制度的设计与执行情况进行测试和评估，以确定实质性测试的范围和重点。

*收集审计证据：运用检查、监盘、观察、询问、函证、计算、分析性复核等方法，获取充分、适当的审计证据，并形成审计工作底稿。审计证据应具备客观性、相关性、充分性和合法性。

*审计工作底稿：审计人员应将审计过程、发现的问题、获取的证据及初步判断等详细记录于审计工作底稿。工作底稿应规范、清晰、完整，并由审计人员签名。

3.4审计发现与沟通

*汇总审计发现：审计组对审计实施过程中发现的问题进行汇总、梳理和分析，形成初步的审计发现。

*与被审计单位沟通：审计组就初步审计发现与被审计单位相关负责人进行充分沟通，听取其解释和说明，核实相关情况。沟通应保持客观、专业的态度。

3.5审计报告

*撰写审计报告初稿：根据审计发现和沟通结果，审计组撰写审计报告初稿。报告应包括审计概况、审计发现、审计评价、处理意见及整改建议等内容。报告应事实清楚、依据充分、定性准确、建议可行。

*征求意见：审计报告初稿应征求被审计单位的意见。被审计单位应在规定期限内反馈书面意见，逾期未反馈视为无异议。

*出具正式审计报告：审计组根据被审计单位的反馈意见，对报告进行修改完善，经内部审计机构负责人审核后，报企业主要负责人（或董事会、审计委员会）审批。