财务报表审计中特殊考虑与沟通要点.pdfVIP

审

专题9——沟通

计

主要内容

一、与治理层

沟通的事项

二、计划的审计

范围和时间安排

三、审计中发

现的重大问题

四、接受委托前，后任会

计师与前任师的沟通

五、接受委托后，后任会

计师与前任师的沟通

六、发现前任师审计的财

务报表可能存在重大错报时的处理

、与治层沟的项

（一）师与财务报表审计相关的责任（1/6）

（二）计划的审计范围和时间安排（，2/6）

（三）审计中发现的重大问题（修，点/）

（四）值得关注的控制（4/6）

（五）师的独立性（5/6，略）。

（六）补充事项（6/6，略）。

二划围

（

1.师拟如应对由于舞弊或错误导致的特别风险以及重大错报风险评估水平

较高的领域；

2.师对与审计相关的控制采取方案；

3.在审计中对要概念的运用；

4.实施计划的审计程序或评价审计结果需要的专门技术或知识的性质和程度，包括利用

专家的工作；

5.当《师审计准则第1504号—在审计报告中沟通关键审计事项》适用时，

师对项可能需要重点关注因而可能构成关项所作的初步判断。

图计中发现的大问题

、计发现的大题（修订，，3/6）

（一）对实务重大方面的质量的看法（修订）

财务报告编制基础允许被审计单位作出估和有关政策和财务报表披

的判断

例如，当存在大计不确定的情况出估计时，对运用关设作的判

断。

此外，或财务报告编制基础可能要求披重要政策概要、提及“重要的会

计估计”或“重要的政策和实务”，以向财务报表使用者明管理层在编制财务报表时

作出的最难、最观或复杂的判断，并相关的进一步信息。

师对于财务报表方面的看法可能与治层履行对财务报告过程的监督职

责尤其相关。例如，和师对与导致特别风险的估计相关的计不定是否得

到充分披露进行了评价，治理层可能对这一评价感。

（二）审计工作中遇到的大难（点）

1.管理层在审计所需信息时出现严拖延；

2.不合理地要求完成审计工作的时间；

3.为获取充分、适当的审计需要付努力远远超过预期；

4.无法获取预期的信息；

5.管理层对师施加的限制；

6.管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估，或不愿意延长评估期

间；

7.在某些情况下，这些可能构成对审计范围的限制，导致师非无保留

意见。

（三）已与管理层讨论或需要沟通的审计中出现的重大事项，以及师要求

的，除非治理层全部成员参与管理被审计单位（否则应当与治理层沟通以下事

项）

1.影响被审计单位的业务环境，以及可能影响重大错报风险的经营计划和战略；

2.对管理层就或审计问题向其他专业进行的关注；

3.管理层在首次委托或连续委托师时，就实务、审计准则应用、审计或

其他服务费用与