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会计凭证制作及审核标准流程

一、会计凭证制作流程

会计凭证的制作，通常始于经济业务的发生，终于记账凭证的填制完成与自检，是会计信息录入的第一道关口。

（一）原始凭证的收集与初步审核

原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的最初书面证明。会计人员首先需确保原始凭证的及时、完整收集。

1.真实性审核：核实原始凭证所反映的经济业务是否真实存在，有无虚构、伪造情况。例如，检查发票是否为税务机关监制，业务内容与实际是否相符。

2.合法性审核：审查经济业务是否符合国家法律法规、企业内部规章制度的要求。如费用报销是否符合公司规定的标准和范围，采购业务是否履行了必要的审批程序。

3.完整性审核：检查原始凭证的基本要素是否齐全，包括凭证名称、填制日期、填制单位或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。附件是否齐全，如采购发票需附入库单、采购订单等。

4.合规性审核：确认原始凭证的填制是否符合规定的要求，如数字书写是否清晰规范，大小写金额是否一致，有无涂改、刮擦、挖补等现象。

对于不符合上述要求的原始凭证，会计人员有权退回，并要求经办人员补充、更正或重新获取。

（二）经济业务的确认与会计科目的选择

在对原始凭证进行初步审核无误后，会计人员需对经济业务的性质进行分析，根据会计准则和企业会计制度的规定，准确判断应借记和贷记的会计科目。

1.经济业务实质判断：深入理解经济业务的商业实质，而非仅仅依据表面形式，确保会计处理能够真实反映经济活动的全貌。

2.会计科目匹配：根据经济业务的内容，选择最恰当的一级科目及相应的明细科目。确保科目运用的准确性，避免串用、滥用会计科目。例如，区分“管理费用”与“销售费用”，“应收账款”与“其他应收款”。

3.借贷方向判断：依据会计恒等式“资产=负债+所有者权益”及“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，确定各会计科目的借贷方向。

（三）记账凭证的填制

记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。

1.凭证要素填写：

*日期：一般为编制记账凭证的日期，或根据权责发生制原则确定的经济业务发生日期。

*凭证编号：按照企业规定的编号规则连续编号，以便于查找和核对。

*摘要：简明扼要地描述经济业务的内容，既要清晰易懂，又要能准确概括业务实质。

*会计科目：准确填写一级科目、二级科目乃至明细科目。

*借贷方金额：根据确定的会计分录，准确填写各会计科目的借方发生额或贷方发生额，确保借贷双方金额相等。

*附件张数：如实填写所附原始凭证的张数。

*制单人员签章：制单人员在完成填制后，应在记账凭证上签名或盖章，明确责任。

2.填制要求：字迹清晰、工整，不得潦草；内容完整，不得漏填；数字准确，大小写金额必须一致；如有错误，应按规定方法更正，不得随意涂改、挖补。

（四）记账凭证的复核（制单自查）

制单人员在完成记账凭证填制后，应进行认真的自我复核，这是确保凭证质量的重要环节。

1.复核内容：再次核对所依据的原始凭证是否齐全、有效；会计科目运用是否准确，借贷方向是否正确；借贷金额是否平衡；摘要是否清晰准确；凭证要素是否填写完整。

2.纠错更正：如发现错误，应立即进行修改，直至确认无误。

二、会计凭证审核流程

会计凭证的审核是指由专门人员对已填制完成的记账凭证进行的复查和核对，是保证会计信息质量的关键环节，旨在发现并纠正记账凭证填制过程中可能存在的错误和不当之处。

（一）审核人员的确定

企业应根据内部控制的要求，明确会计凭证的审核职责。通常情况下，记账凭证应由除制单人员以外的、具备相应业务能力的会计人员（如财务主管、复核岗人员）进行审核。

（二）审核内容

审核人员应依据会计准则、会计制度及企业内部财务管理制度，对记账凭证及其所附原始凭证进行全面、细致的审核。

1.合规性审核：审核记账凭证所反映的经济业务是否符合国家有关财经法规、政策以及企业内部管理制度的规定。

2.完整性审核：审核记账凭证的各项要素是否填写齐全，手续是否完备，如制单人员是否签章，附件是否齐全等。

3.准确性审核：

*审核记账凭证与所附原始凭证的内容是否一致，金额是否相符。

*审核会计科目（包括一级科目和明细科目）的运用是否恰当，是否符合经济业务的实质。

*审核借贷方向是否正确，借贷金额是否平衡。

*审核摘要的表述是否准确、清晰。

4.合理性审核：结合企业的实际情况，审核经济业务的发生是否合理，如费用支出是否符合常规，是否存在异常波动等。

（三）审核结果的处理

1.审核通过：对于审核无误的