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2026年内审部审计师面试题库及解析

一、单选题（每题2分，共10题）

1.题目：在审计过程中，审计师发现某公司内部控制存在缺陷，但管理层未及时采取纠正措施。根据COBIT框架，审计师应如何处理这一情况？

A.直接向监管机构报告

B.提请审计委员会关注

C.暂停审计工作直至缺陷被修复

D.在审计报告中强调该缺陷但不过度干预

答案：B

解析：根据COBIT框架，审计师应通过管理层或审计委员会推动内部控制缺陷的整改，而非直接干预或上报监管机构，除非缺陷严重到可能引发法律风险。提请审计委员会关注是标准流程。

2.题目：某制造企业采用ERP系统管理生产数据，审计师计划对其数据进行抽样测试。最合适的抽样方法是什么？

A.随机抽样

B.系统抽样

C.分层抽样

D.整体抽样

答案：C

解析：ERP系统数据具有层次性（如按产品线、批次分类），分层抽样能确保各层数据均被覆盖，提高测试有效性。

3.题目：审计师在测试采购合同条款时，发现部分供应商条款未按公司政策执行。依据审计准则，审计师应如何记录？

A.仅记录未执行条款，不提风险

B.记录条款未执行，并评估对财务报表的影响

C.忽略该问题，因不涉及金额差异

D.直接要求采购部门整改

答案：B

解析：审计记录需包含风险评估，即使未涉及金额差异，流程缺陷也可能导致舞弊或损失。

4.题目：某金融机构的IT系统存在数据加密薄弱点，审计师应优先评估哪种风险？

A.系统崩溃风险

B.数据泄露风险

C.交易延迟风险

D.第三方入侵风险

答案：B

解析：金融机构对数据保密性要求极高，加密薄弱点直接导致数据泄露风险。

5.题目：审计师在测试固定资产盘点时，发现部分设备未纳入账内。根据审计程序，下一步应做什么？

A.立即调整账面记录

B.追溯采购合同确认是否存在遗漏

C.忽略该问题，因盘点误差在允许范围内

D.直接向管理层汇报舞弊嫌疑

答案：B

解析：未入账固定资产需追溯源头，确认是否为管理层故意隐瞒。

6.题目：某零售企业通过POS系统记录销售数据，审计师怀疑存在员工挪用现金行为。最有效的测试方法是？

A.抽查现金日记账

B.核对POS数据与银行流水

C.检查员工权限设置

D.重新盘点库存商品

答案：B

解析：POS数据与银行流水核对可发现未记录的销售，间接暴露现金挪用。

7.题目：审计师在测试研发费用资本化政策时，发现部分项目未按会计准则划分资本化标准。依据审计重要性原则，审计师应如何处理？

A.忽略该问题，因金额较小

B.仅在审计报告中披露政策缺陷

C.重新评估项目资本化金额

D.建议管理层暂停研发投入

答案：C

解析：政策缺陷可能影响资本化金额准确性，需重新评估以确定是否重大错报。

8.题目：某医药企业需遵守GSP（药品经营质量管理规范），审计师发现其库存管理系统未按时更新效期数据。依据风险评估，该问题属于？

A.操作风险

B.合规风险

C.信用风险

D.市场风险

答案：B

解析：GSP是法规要求，系统未更新属合规缺陷，可能导致处罚。

9.题目：审计师在测试供应商付款流程时，发现部分发票未经过财务审批。依据内部控制原则，最根本的改进措施是？

A.加强付款金额核对

B.重新设计审批流程

C.增加付款频率

D.安装监控系统

答案：B

解析：审批流程缺失是核心缺陷，需重新设计以符合职责分离原则。

10.题目：某建筑企业采用EVM（挣值管理）监控项目进度，审计师发现部分成本偏差归因于“管理储备”。依据审计标准，审计师应如何处理？

A.承认管理储备的合理性

B.评估管理储备是否被滥用

C.建议项目延期

D.直接要求减少管理储备

答案：B

解析：管理储备需合理使用，审计师需评估是否存在虚列情况。

二、多选题（每题3分，共5题）

1.题目：审计师在测试采购流程时，发现以下情况，哪些属于内部控制的薄弱环节？

A.采购申请未经过部门主管签字

B.供应商选择仅基于价格而非综合评估

C.采购合同由同一员工起草和审批

D.采购系统未记录供应商黑名单

答案：A、B、C

解析：A项违反职责分离，B项增加采购舞弊风险，C项存在利益冲突，均需改进。

2.题目：某上市公司需披露关联方交易，审计师在测试时关注以下内容，哪些是关键审计领域？

A.关联方交易是否及时披露

B.关联方交易价格是否公允

C.关联方资金占用情况

D.关联方是否为上市公司高管亲属

答案：A、B、C

解析：关联交易披露的完整性、公允性和资金占用是监管重点关注领域，D项仅是关联方认定的一部分。

3.题目：审计师在测试银行账户余额时，发现以下情况，哪些需进一步调查？

A.银行对账单显示未达账项

B.账户余额