审计与应用：分析性复核与观察方法.pdfVIP

第六章审计工具

第四节分析性复核技术

工作：2300—业务的实施

审计师必须识别、分析、评价并记录充分的信息，从而实现业务目标。

分析性复核技术一直被用于确定数据的合理性，是审计师迅速、有效评价所

收集审计信息的。

（1）比率估计

比率估计法是指分析某一项目与相关项目的比值。包括了同比分析、趋势分析、

比较比率以及单一比率。常用于在分析财务报表项目之间的相互关系。

审计师通常采用两种类型的比率分析：共同量度表述和财务比率。共同量度表述

将所有账户余额都表述为占某相关总余额的百分比。财务比率被用于比较财务报

表中各项目之间的关系。

（2）均值估计

均值估计法是通过抽样确定样本的平均值，再根据样本平均值推断总体的平

均值和总值的方法。

（3）合理性测试

合理性测试法通过彼此相关联的项目或造成某种变化的各种变量，测试某项目金

额是否合理。

第五节观察

观察是审计师检查企业经营活动时经常采用的方法，它能够为被审计单位是

否实施了控制制度及经营活动是否遵守相关有效的。

观察所的信息通常是较弱的。为了充分支持审计报告，需要其他和

分析来支持观察结果，以证实审计师所见到的。

题目：观察被认为是一项可靠的审计技术，但是在使用上还是有局限性的。可是，在

很多不同的审计情况下，还是要使用这种技术。下列哪一个关于观察这一审计技

术的陈述是对的？

A．它在完善控制问卷方面是最有效的审计方法。

B．它在了解审计期间如何处理事项方面是最具有说服力的方法。

C．它在证实存在性方面比证实审计推断方面更适合。

D．它在确定是否发生了舞弊方面是最有说服力的审计技术。

『参』C

解题思路：

A．不正确。面谈是完善控制问卷的最有效方法，面谈结果也可以作为审计发现

的补充。

B．不正确。观察的是在某一特定时点上如何处理的信息，而不是在整

个审计期间如何处理的信息。

C．正确。在证实存在性方面，观察是很好的技术，但是在证实其他断言方面则

是有局限性的。

D．不正确。审计师很少能通过观察，发现舞弊的存在，因此在发现舞弊方

面，观察不是最具有说服力的技术。

第六节解决问题

（1）审计发现涵盖五个属性：

1.条件（）

2.（应该）

3.结果（给业务带来的风险程度）

4.（问题的）

5.建议（管理层采取的可能解决办法）

（2）解决问题四大步骤：

定义问题

①确认目前状况；②确认预期状况；③比较目前和预期状况，分析存在差异的原

因。

构造解决方案

头脑风暴法：一种非结构化的群体决策方法。鼓励群体中每个成员自发地提出自

己的想法，不允许对这些想法提出任何批评，同时将所有想法都记录下来以备日

后进行评估。

共同研讨法：一种高度结构化的群体决策方法。精心选择具有不同个性和专长的

人，组成一个小群体，在以交流方式，通过随意运用类推和隐喻等方

法，描述问题及构造解决方案。

德尔菲技术：指管理者先从不同专家那里就同一问题征询意见，当总结这些意见

后，再分别返回给那些专家，专家之间不互相沟通。将该过程反复地做，直到征

得的意见趋同于一个解决方案为止。

价值分析法：强调成本／收益原则，用最小成本获得某一项活动的最大收益。

毁坏，然后精炼：解决问题的方法，它完全漠视已经存在的方法，直接

产生能达到目标的，全新的问题解决方案。

作业研究法：一种严格的科学方法，通过使用一些传统概念如统计、模拟、逻辑

思维及其他科学或数学方法来提出和测试假设。

自由组合法：使参与决策的人自由表达想法，不受任何限制和控制。

选择方案

选择的解决方案应在效果（目标实现的程度）和效率（消耗资源与获得成果的比

例，即投入产出比）之间取得一定的平衡。

执行和评估方案

方案的执行必须建立在与执行者充分的沟通基础上，并考虑其意见和态度，促成

一致。同时，需要给予执行相应的，对其业绩进行评估，保证方案的

有效执行