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2026年审计师职业道德与法规面试题详解

一、单选题（每题2分，共10题）

1.题目：根据《中国注册会计师职业道德守则》，审计师在执行业务时，发现客户提供的财务报表存在重大错报，但其管理层拒绝调整。审计师应如何处理？

A.继续完成审计工作，但在报告中披露管理层拒绝调整的情况

B.拒绝出具审计报告，并立即通知监管机构

C.与客户管理层协商，若无法解决则解除业务关系

D.暂停审计工作，等待客户外部独立顾问的意见

答案：C

解析：根据《中国注册会计师职业道德守则》第7条“对独立性的要求”，若管理层拒绝纠正重大错报，审计师应考虑解除业务关系。选项A和B可能违反职业判断，选项D未体现及时性原则。

2.题目：某审计师在审计过程中发现客户公司存在关联方交易，但客户未披露。根据《企业会计准则第36号——关联方交易》，审计师应如何处理？

A.认为关联方交易不重大，无需披露

B.直接要求客户披露，若拒绝则出具保留意见报告

C.评估关联方交易的公允性，并在审计报告中说明未披露的原因

D.忽略该问题，因客户未主动提及

答案：B

解析：根据《企业会计准则》，关联方交易必须披露，若客户拒绝披露，审计师应出具保留或否定意见报告。选项A和D违反独立性原则，选项C未体现审计程序完整性。

3.题目：审计师张某在审计某上市公司时，发现公司未按规定披露某项担保事项。根据《证券法》，张某应如何处理？

A.认为公司规模较小，可豁免披露

B.要求公司补充披露，并出具标准无保留意见报告

C.拒绝审计，因披露义务属于监管机构责任

D.将该事项告知公司律师，由律师决定是否披露

答案：B

解析：根据《证券法》第63条，上市公司必须披露重大担保事项，审计师有责任确保披露完整。选项A和C违反职业责任，选项D未体现审计师的主导权。

4.题目：某审计师在审计过程中，发现客户公司存在利益冲突（如审计师同时担任其关联公司财务顾问）。根据《中国注册会计师职业道德守则》，审计师应如何处理？

A.向客户管理层披露利益冲突，继续执行审计

B.拒绝执行审计，因利益冲突无法避免

C.接受客户贿赂，以换取客户继续合作

D.与客户管理层保密，不披露利益冲突

答案：B

解析：根据《中国注册会计师职业道德守则》第4条“利益冲突”，若存在无法避免的利益冲突，审计师应拒绝执行审计。选项A和D违反独立性原则，选项C构成违法。

5.题目：审计师在执行存货监盘程序时，发现客户公司存在大量毁损、陈旧的存货。根据《企业会计准则第1号——存货》，审计师应如何处理？

A.认为存货毁损不重大，无需调整账面价值

B.要求客户计提减值准备，并在审计报告中说明

C.忽略该问题，因客户未主动提及毁损情况

D.直接将存货作废处理，因审计师无权处置资产

答案：B

解析：根据《企业会计准则》，存货应按成本与可变现净值孰低计量，审计师应要求客户计提减值准备。选项A和C违反审计责任，选项D超出审计师权限。

6.题目：某审计师在审计过程中，发现客户公司存在管理层舞弊行为。根据《中国注册会计师职业道德守则》，审计师应如何处理？

A.向客户管理层举报，但停止审计工作

B.拒绝出具审计报告，并立即通知监管机构

C.继续完成审计，但在报告中披露舞弊行为

D.与客户管理层协商，若无法解决则解除业务关系

答案：B

解析：根据《中国注册会计师职业道德守则》第6条“对诚信的要求”，若发现管理层舞弊，审计师应考虑解除业务关系并通知监管机构。选项A和C可能违反职业判断，选项D未体现及时性。

7.题目：审计师在执行审计程序时，发现客户公司存在会计估计变更，但变更依据不充分。根据《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》，审计师应如何处理？

A.认为会计估计变更不重大，无需调整

B.要求客户提供充分证据，并在审计报告中说明变更情况

C.直接调整会计估计，因审计师有调整权

D.忽略该问题，因客户未主动提及变更

答案：B

解析：根据《企业会计准则》，会计估计变更需有充分依据，审计师应要求客户提供证据，并在报告中披露变更情况。选项A和D违反审计程序完整性，选项C超出审计师权限。

8.题目：某审计师在审计过程中，发现客户公司存在未披露的担保事项。根据《担保法》，审计师应如何处理？

A.认为担保事项不重大，无需披露

B.要求客户补充披露，并出具标准无保留意见报告

C.拒绝审计，因披露义务属于监管机构责任

D.将该事项告知客户律师，由律师决定是否披露

答案：B

解析：根据《担保法》第21条，未披露的担保事项必须披露，审计师有责任确保披露完整。选项A和C违反职业责任，选项D未体现审计师的主导权。

9.题目：审计师在执行审计程序时，发现客户公司存在内部控制缺