个人所得税纳税人分类及税收政策概览.pdfVIP

单元02个人所得税法律制度

【考点1】个人所得税的

【解释】我法采用了“住所”和“居住时间”两个对居民和非居民纳税

人的界定。

划分征税对象

在境内有住所的个人

居民或在境内无住所而一个纳税度年于境内和

度（公历1月1日至12月31日）内在的全部所得

境内居住累计满183天的个人

在境内无住所且不居住的个人

非居民仅就其于

或无住所而一个纳税年度内在境

境内的所得

内居住不满183天的个人

【提示1】在境内有住所，是指因户籍、家庭、经济利系而在境内习惯性

居住。

【提示2】个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，只对投资者个人或自然人合伙

人取得的生产经营所得征收个人所得税。个人独资企业以投资者个人为，合伙企业以

每一个为。

【提示3】在境内无住所的个人，在境内居住累计满183天的年度连续不满六

年的，经向主管备案，其于且由单位或者个人支付的所得，免予

缴纳个人所得税；在境内居住累计满183天的任一年度中有一次离境超过30天的，其

在境内居住累计满183天的年度的连续年限重新起算。

【提示4】在境内无住所，且在一个纳税年度中在境内连续或者累计居住不超

过90天的个人，其于境内的所得，由雇主支付并且不由该雇主在境内的

机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。

【考题1•判断题】居民在工作，只就于的所得征收个人所

得税。（）（2015年）

【】×

【解析】属于居民，应当就其于境内和的所得向履行

全面纳税义务。

【考题2•判断题】合伙企业的自然人，为个人所得税。（）（2017

年）

【】√

【考题3•单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于个人所得税纳

税人的是（）。（2018年）

A.合伙企业中的自然人

B.一人公司

C.工商户

D.个人独资企业的投资者个人

【】B

【解析】一人公司属于法人企业，应缴纳企业所得税，并不缴纳个人所得税。

【考题4•判断题】境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在境内居住累计满183

天的个人，属于我国个人所得税的居民。（）（2018年）

【】√

【解析】在境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在境内居住累计满183天的

个人，属于我国个人所得税的居民，从境内和取得的所得，都依照规定在我

国缴纳个人所得税。

2.所得地的确定

除、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在境内，

均为于境内的所得：

（1）因任职、受雇、履约等在境内劳务取得的所得；