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2025年税务师考试《涉税服务相关法律》真题解析

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、单项选择题（本题型共25题，每题1分，共25分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案。)

1.税务师事务所接受委托提供税务服务时，其出具的涉税文书，其法律效力主要体现在（）。

A.基于税务师事务所与纳税人之间的合同约定

B.基于税务师事务所的权威性和专业性

C.基于税务机关的确认或认可

D.基于法律、行政法规的直接规定

2.根据《民法典》的规定，下列关于合同成立地点的表述，正确的是（）。

A.合同可以约定成立地点，如未约定，则合同不成立

B.合同成立地点以合同签订地为原则，但当事人另有约定的除外

C.电子合同成立地点以合同签订地为原则，但当事人另有约定的除外

D.合同成立地点以合同履行地为原则，如未约定，则合同不成立

3.甲公司因欠缴税款被税务机关责令限期缴纳，但甲公司以合同尚未履行为由拒绝缴纳。税务机关可以依法采取的强制执行措施是（）。

A.查封甲公司价值相当于应纳税款的商品

B.通知甲公司的开户银行从其存款中划拨税款

C.将甲公司法定代表人拘传至税务机关接受调查

D.禁止甲公司法定代表人出境

4.某个体工商户委托税务师事务所办理2024年度企业所得税汇算清缴。该个体工商户对税务机关作出的补税决定不服，其正确的救济途径是（）。

A.直接向人民法院提起行政诉讼

B.先申请行政复议，对复议决定不服的再向人民法院提起行政诉讼

C.可以选择申请行政复议或向人民法院提起行政诉讼

D.必须先申请行政复议，对复议决定仍不服的，可在法定期限内申请仲裁

5.下列关于诉讼时效的表述，错误的是（）。

A.普通诉讼时效期间为三年

B.因不可抗力导致权利人无法行使请求权的，诉讼时效中止

C.诉讼时效期间届满后，权利人即丧失实体权利

D.诉讼时效期间，权利人向义务人提出履行请求的，诉讼时效中断

6.税务师在执业过程中知悉委托人的商业秘密，除法律规定或者当事人约定外，不得泄露或者不正当地使用。这体现了税务师执业的（）原则。

A.独立、公正

B.客观、公正

C.诚信、保密

D.专业、负责

7.根据《刑法》的规定，下列行为中，不属于虚开增值税专用发票罪构成要件的是（）。

A.有虚开行为

B.数额较大或者有其他严重情节

C.主观上具有非法获利的目的

D.必须达到单位犯罪标准

8.税务机关对纳税人作出的行政处罚决定，应当告知纳税人享有听证的权利。纳税人要求听证的，税务机关应当组织听证。听证的举行，一般应在（）。

A.税务机关作出行政处罚决定之前

B.税务机关作出行政处罚决定之后

C.税务机关告知纳税人有听证权利之后

D.税务机关决定是否采纳纳税人陈述申辩意见之后

9.甲因涉嫌逃避缴纳税款罪被税务机关移送公安机关立案侦查。在侦查过程中，公安机关发现甲同时还涉嫌虚开增值税专用发票罪。对于虚开增值税专用发票罪的侦查，公安机关应当（）。

A.停止逃避缴纳税款罪的侦查，专门侦查虚开增值税专用发票罪

B.将案件移送给有管辖权的税务机关继续侦查

C.将逃避缴纳税款罪和虚开增值税专用发票罪一并立案侦查

D.视情况决定是否一并立案侦查

10.某公司委托乙税务师事务所办理发票领用手续。乙税务师事务所工作人员在办理过程中，违反规定向该公司提供了非正常的发票。该行为可能构成（）。

A.欺诈客户罪

B.提供虚假证明文件罪

C.泄露商业秘密罪

D.徇私舞弊不征、少征税款罪

11.根据《民法典》的规定，下列关于保证合同效力的表述，正确的是（）。

A.保证合同必须采用书面形式

B.主合同无效，保证合同当然无效

C.保证合同约定不明，推定为一般保证

D.保证人必须具有代为清偿债务的能力

12.税务师事务所在办理涉税服务过程中，因工作失误给纳税人造成损失的，应当承担（）责任。

A.行政

B.刑事

C.民事

D.行政和刑事

13.下列关于仲裁裁决的表述，错误的是（）。

A.仲裁裁决具有终局性

B.仲裁裁决一经作出即发生法律效力

C.当事人不得就仲裁裁决事项再申请仲裁