投资性与金融资产会计处理及案例分析.pdfVIP

9.存货转为成本模式计量的投资性，为什么没有将存货跌价准备转为投资性减值准备？

性质不同，不能相互结转。

10.如何区分投资性的转换与投资性计量模式变更？

①成本模式转为公允价值模式，作为政策变更处理

计量模式②公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益

变更③已采用公允价值模式计量的投资性，从公允价值模式转为成本模

式

①成本模式：初始成本按转换前账面价值/账面原值确定

②公允价值模式：初始成本按转换日公允价值确定

a.投转非：公允与账面差额计入公允价值变动损益

转换

b.非转投：

公允＞账面→其他综合收益

公允＜账面→公允价值变动损益

11.为什么抵减后的各资产账面价值低于以下三者中的最高者，还要重新进行分摊？（公允价值减去处置费

用后的净额、预计未来现金流量的现值和零）

如果低于了，说明减值准备提多了

12.为何性金融资产的费用计入投资收益不计入成本？

为了更准确的反映公允价值变动

13.以摊余成本计量的金融资产的处理

业务种类分录

债权投资—成本

明细科目—应计利息（到期一次还本付息）

—利息调整

借：债权投资—成本（面值）

初始计量贷：存款（实际支付款项含费用）

债权投资—利息调整（或借方）

借：应收利息（分期付息）[面值×票面利率]

期末计提利债权投资—应计利息（到期还本付息）[同上]

息债权投资—利息调整（方向与初始计量时相反）

贷：投资收益（摊余成本×实际利率）

借：存款

收到利息

贷：应收利息

预期信用减借：信用减值损失

值损失贷：债权投资减值准备

借：存款

到期贷：债权投资—成本

收到本息应收利息（分期付息）

债权投资—应计利息（到期还本付息）

借：存款

债权投资减值准备

贷：债权投资—成本

处置

—利息调整

—应计利息

投资收益

【例题￭计算题】根据甲公司2018年至2021年有关债券投资业务编制相关分录。

资料一：2018年1月1日，甲公司购入B公司当日的一批5年期债券，面值2000万元，实际支付价

款为1900万元（含费用50万元），票面利率为5%，实际利率为6.2%，每年末支付利息，到期一次

归还本金。甲公司根据合同现金流量特征及管理该项金融资产的业务模式，假设甲公司分别将该债券划分

为：

①债权投资；

②其他债权投资。

2018年1月1日：

借：债权投资—成本2000

债权投资贷：存款1900