与付款循环审计要点及实务.pdfVIP

专题六采购与付款循环审计

本章考情分析：

1.采购与付款循环的特点

2.采购与付款循环的业务活动和相关控制

采购与付款循环的审计3.采购与付款循环的重大错报风险第10章

4.测试采购与付款循环的控制

5.采购与付款循环的实质性程序

一、采购与付款循环的特点

二、采购与付款循环的实质性程序

（一）应付账款的实质性程序

1.审计目标与认定对应关系表

财务报表认定

审计目标权利和计价和与列报和披露

存在完整性

义务分摊相关的认定

①资产负债表中记录的应付

√

账款是存在的

②所有应当记录的应付账款

√

均已记录

③资产负债表中记录的应付

账款是被审计单位应当履行√

的现时义务

④应付账款以恰当的金额包

括在财务报表中，与之相关的√

计价或分摊已恰当记录

⑤应付账款已按照企业

准则的规定在财务报表中作√

出恰当的列报

2.具体审计目标与财务报表相关认定的实质性程序

审计目标实质性程序具体内容

（1）分析出现借方余额的项目，查明，必要时，建议

作重分类调整；

1.获取或编制应付（2）结合预付账款、其他应付款等往来项目的明细余额，

④

账款检查有无针对同一在应付账款和预付款项同时记账的

情况、异常余额或与购货无关的其他款项（如关联方账户

或雇员账户）。

（1）向债权人发送询证函。

（2）将询证函余额与已记录金额相比较，如存在差异，检

查支持性文件。评价已记录金额是否适当。

（3）对于未作回复的函证实施替代程序：如检查至付款文

2.函证应付账款（不

①③件（如，现金支出、电汇凭证和支票复印件）相关的采购

能实现“完整性”）

文件（如，采购订单、验收