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2025年CPA审计实务测试卷

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案，用鼠标点击相应的选项。)

1.在审计过程中，注册会计师计划执行的风险评估程序的性质、时间安排和范围时，应当主要依据的是（）。

A.以前审计中识别出的并已记录的特定控制缺陷

B.对被审计单位及其环境的了解

C.被审计单位管理层对内部控制设计的认可

D.被审计单位内部控制审计报告的结果

2.当被审计单位内部控制的某些方面存在重大缺陷，导致注册会计师计划依赖内部控制测试来获取审计证据时，注册会计师通常需要（）。

A.调整进一步审计程序的的性质、时间安排和范围

B.直接执行实质性程序，无需进行控制测试

C.认定内部控制完全失效，无法进行审计

D.提前终止审计工作

3.注册会计师在执行函证程序时，如果发现回函信息与被审计单位记录存在差异，恰当的后续行动首先是（）。

A.立即认为存在错报，并扩大实质性程序范围

B.评估差异的性质和原因，判断是否构成错报

C.要求被审计单位解释差异原因并调整记录

D.忽略该差异，因为它可能不具有重要性

4.下列关于分析程序用途的说法中，错误的是（）。

A.可用于风险评估程序，以了解被审计单位及其环境

B.可用于细节测试，以识别潜在的错报

C.可用于实质性程序，以获取审计证据

D.分析程序只能用于财务报表层次的审计风险评估

5.注册会计师在执行监盘程序时，如果无法获取充分、适当的审计证据，可能的原因包括（）。

I.被审计单位不配合

II.监盘时间过短

III.缺乏足够的监盘人员

IV.存货本身存在难以监盘的特性

A.I、II、III

B.I、III、IV

C.II、III、IV

D.I、II、III、IV

6.在审计抽样中，如果样本结果未能发现错误，注册会计师可以（）。

A.直接得出总体不存在重大错报的结论

B.降低对可容忍错报的估计

C.评估样本设计和工作执行的有效性，并考虑是否需要扩大样本量

D.增加审计费用，但无需改变审计程序

7.对于被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的风险，注册会计师通常需要采取的措施包括（）。

I.获取充分、适当的审计证据，以评估这种风险是否已经得到管理层的有效应对

II.执行专门针对管理层的审计程序

III.必要时，寻求外部专家的帮助

IV.在审计报告中对内部控制发表意见

A.I、II

B.I、III

C.II、III、IV

D.I、II、III

8.在审计报告日，注册会计师已获取的审计证据表明财务报表存在重大错报，但被审计单位拒绝更正，注册会计师应当（）。

A.发表保留意见的审计报告

B.发表否定意见的审计报告

C.考虑是否出具无法表示意见的审计报告

D.与被审计单位管理层协商，尝试达成和解

9.下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是（）。

A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录和证据

B.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在

C.审计工作底稿的索引号和日期是唯一标识其内容的要素

D.审计工作底稿的保管期限自审计报告日起计算，至少为10年

10.注册会计师对被审计单位财务报表发表非无保留意见时，应当在审计报告的（）部分予以说明。

A.段落

B.标题

C.收件人

D.关键审计事项

二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每题所有答案选择正确的得分；不选择、选择错误或未选择答案均不得分。)

1.下列哪些因素可能影响注册会计师对进一步审计程序的总体方案的选择？（）

A.评估的财务报表层次重大错报风险

B.评估的认定层次重大错报风险

C.计划获取的审计证据的性质和范围

D.可获得审计证据的类型和数量

2.注册会计师执行控制测试时，预期控制将有效运行，需要获取的审计证据通常包括（）。

A.控制设计合理且已得到执行的证据

B.控制运行有效的证