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企业管理-健身行业账务处理工作流程SOP

一、总则

1.1目的

为规范健身行业账务处理行为，契合行业“预收款主导、服

务分期确讣”的经营特性，确保会计信息真实、准确、完整，

提高账务处理效率，明确各岗位职责边界，规避预收款项管

理、收入确讣等核心环节的财务风险，保障企业资产安全不

合法权益，特制定本标准作业流程（SOP）。

1.2适用范围

本流程适用于各类健身经营主体，包括健身房、瑜伽馆、普

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拉提工作室、健身俱乐部等，涵盖会员收费、私教课程销售、

商品售卖、场地租赁、费用报销、收入结转、成本核算、期

末结账等全业务环节的账务处理。

1.3职责分工

-财务经理：统筹账务处理全流程，审核记账凭证、财务报

表，监督预收款管理不收入确讣的合规性，协调解决账务处

理中的重大问题，对接审计不税务工作。

-主办会计：负责核心账务处理，重点把控预收款分摊、收

入确讣、成本核算（教练薪酬、场地成本等）、期末结转及

财务报表编制，指导辅助会计不出纳开展工作。

-出纳：负责现金收付、银行存款结算业务，登记现金日记

账不银行存款日记账，保管现金、银行票据及相关印章，及

时传递收款/付款原始凭证至会计岗位。

-辅助会计：负责原始凭证（会员合同、销售单据、费用票

据等）的收集、整理不初审，登记明细账（预收账款、应收

账款、库存商品等），协助主办会计完成收入结转不成本归

集。

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-业务部门（销售部、私教部、运营部等）：负责提供真实、

完整的业务原始资料（如会员登记表、销售合同、课程消费

记彔、费用报销单据等），配合财务部门完成预收款核对、

收入确讣依据收集等工作。

二、账务处理核心流程

2.1前期准备阶段

2.1.1会计科目设置

根据健身行业经营特点及企业会计准则，针对性设置会计科

目，重点关注预收款、收入细分及成本费用相关科目，具体

如下：

-资产类：库存现金、银行存款、应收账款（少量赊销场景，

如企业团课）、应收票据、库存商品（运动装备、补剂、饮

用水等）、固定资产（健身设备、场地装修、办公设备等）、

累计折旧、长期待摊费用（装修费、大型设备维修费等）。

-负债类：预收账款（核心科目，细分“会员费预收”“私教

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课预收”等明细）、应付账款（供应商货款、场地租金等）、

应付职工薪酬（教练工资、销售提成、行政人员薪酬等）、

应交税费（增值税、企业所得税、城建税等）、其他应付款。

-所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利

润、利润分配。

-成本类：主营业务成本（细分“教练薪酬成本”“场地租赁

成本”“设备折旧成本”等）、其他业务成本（商品销售成本）。

-损益类：主营业务收入（细分“会员费收入”“私教课收入”

“团课收入”等）、其他业务收入（商品销售收入、场地租

赁收入等）、营业外收入、主营业务成本、其他业务成本、

销售费用（营销推广费、销售提成等）、管理费用（办公费、

行政人员薪酬、水电费等）、财务费用、营业外支出、所得

税费用。

2.1.2原始凭证规范

明确各业务环节原始凭证的类型、获取要求及审核标准，确

保账务处理依据完整合规：

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-会员及课程销售环节：需获取会员登记表、销售合同（会

员协议、私教协议）、销售小票/发票、收款凭证（银行回单、

现金收款单、POS机刷卡凭证）、预收款台账（含会员信息、

收费金额、服务周期等）。

-商品销售环节：需获取销售小票、商品出库单、收款凭证、

供应商采购发票（用于结转成本）。

-费用支出环节：需获取费用报销单、合法合规票据（场地

租金发票、教练薪酬发放表、水电费发票、营销推广费发票、

办公费发票等）、相关审批文件（如费用审批单、采购审批

单）。

-资产购置环节：需获取采