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会计专业技术资格中级会计实务（外币折算）试卷及答案

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

单项选择题

1.甲公司为增值税一般纳税人，以人民币为记账本位币，采用交易发生日的即期汇率折算。2×23年3月1日，甲公司从国外购入一批原材料，价款为100万美元，当日即期汇率为1美元=7.2人民币元，增值税税额为9.24万元人民币（已支付）。另以人民币支付进口关税72万元人民币。不考虑其他因素，该批原材料的入账金额为（）万元人民币。

A.720

B.792

C.729.24

D.801.24

2.甲公司以人民币为记账本位币，采用即期汇率折算。2×23年12月1日，甲公司银行存款美元账户余额为200万美元，当日即期汇率为1美元=7.1人民币元；12月31日，即期汇率为1美元=7.15人民币元。不考虑其他因素，甲公司12月31日该美元账户应确认的汇兑收益为（）万元人民币。

A.10

B.-10

C.15

D.-15

多项选择题

3.下列关于企业境外经营财务报表折算的表述中，正确的有（）。

A.资产负债表中的“未分配利润”项目按交易发生日的即期汇率折算

B.资产负债表中的“固定资产”项目按资产负债表日即期汇率折算

C.利润表中的“营业收入”项目按平均汇率折算

D.所有者权益变动表中的“盈余公积”项目按历史汇率折算

判断题

4.企业为购建固定资产而借入的外币专门借款，在资产达到预定可使用状态前，其汇兑差额应资本化计入固定资产成本。（）

计算分析题

5.甲公司为境内上市公司，以人民币为记账本位币，采用交易发生日的即期汇率折算。2×23年发生以下外币业务：

（1）2×23年1月1日，甲公司从国外进口一台机器设备，价款200万美元，当日即期汇率为1美元=7.0人民币元，款项尚未支付，设备已达到预定可使用状态，不考虑关税及增值税。

（2）2×23年3月31日，甲公司向国外销售一批商品，价款100万美元，当日即期汇率为1美元=7.1人民币元，款项尚未收到，商品成本为500万元人民币。

（3）2×23年6月30日，甲公司收到上述销售款项100万美元，当日即期汇率为1美元=7.2人民币元。

（4）2×23年12月31日，即期汇率为1美元=7.3人民币元。

（5）甲公司2×23年12月31日外币货币性项目余额：

-银行存款美元账户：50万美元（借方）

-应收账款美元账户：100万美元（借方）

-应付账款美元账户：200万美元（贷方）

（6）甲公司2×23年12月31日资产负债表部分项目（人民币）：

-固定资产：原值1400万元（设备折旧年限10年，无残值，按年限平均法计提折旧，2×23年全年计提折旧140万元）

-未分配利润：1000万元（折算前）

要求：

（1）编制甲公司2×23年外币业务的会计分录。

（2）计算甲公司2×23年12月31日外币货币性项目的汇兑差额，并编制调整分录。

（3）编制甲公司2×23年12月31日外币财务报表折算差额的计算过程（假设“其他综合收益”期初余额为0）。