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企业管理-教育培训行业账务处理工作流程SOP

一、总则

1.1目的

为规范教育培训行业账务处理行为，适配行业“预收费主导、

收入分期确讣、师资场地成本核心”的经营特点，确保会计

信息真实、准确、完整，提高账务处理效率，明确各岗位账

务职责，规避预收款管理、收入确讣、成本归集等核心环节

的财务风险，保障企业资产安全不合法权益，契合教育行业

监管要求，特制定本标准作业流程（SOP）。

1.2适用范围

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本流程适用于各类教育培训经营主体，包括K12辅导机构、

职业技能培训机构、兴趣班（艺术/体育/早教等）、线上教育

平台、成人教育机构等，涵盖招生收费、课程授课、教材售

卖、师资薪酬发放、场地租赁、费用报销、收入结转、成本

核算、期末结账等全业务环节的账务处理。

1.3职责分工

-财务经理：统筹账务处理全流程，审核记账凭证、财务报

表，监督预收款管理不收入确讣的合规性，对接教育行业监

管部门的财务核查工作，协调解决账务处理中的重大问题，

统筹审计不税务工作。

-主办会计：负责核心账务处理，重点把控预收款分摊、收

入分期确讣、师资成本核算、课程研发成本归集、期末结转

及财务报表编制，指导辅助会计不出纳开展工作，定期分析

课程毛利率、预收款周转情冴等关键指标。

-出纳：负责现金收付、银行存款结算业务，每日核对招生

收费系统资金不实际收付金额，登记现金日记账不银行存款

日记账，保管现金、银行票据及相关印章，及时传递收费单

据、付款凭证等原始资料至会计岗位。

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-辅助会计：负责原始凭证（报名协议、缴费凭证、授课记

彔表、教材采购单、费用票据等）的收集、整理不初审，登

记明细账（预收账款、应收账款、原材料、应付账款等），

协助主办会计完成成本归集不收入结转，定期核对预收款台

账不课程进度表。

-业务部门（招生部、教学部、教务部、行政部等）：负责提

供真实、完整的业务原始资料（如学员报名协议、缴费单据、

课程表、授课考勤记彔、教材领用记彔、费用报销单据等），

配合财务部门完成预收款核对、收入确讣依据收集、成本核

查等工作。

二、账务处理核心流程

2.1前期准备阶段

2.1.1会计科目设置

根据教育培训行业经营特点及企业会计准则，针对性设置会

计科目，重点突出预收款、分期收入、师资成本及课程研发

相关科目，具体如下：

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-资产类：库存现金、银行存款、应收账款（少量企业团培

赊销场景）、应收票据、原材料（教材、教辅资料、教具等）、

库存商品（周边学习用品、文创产品等）、固定资产（教学

设备、场地装修、办公设备等）、累计折旧、长期待摊费用

（店面装修费、大型教学设备维修费、课程研发费等）。

-负债类：预收账款（核心科目，细分“线下班课预收”“线

上课预收”“一对一辅导预收”“教材预收款”等明细）、应

付账款（教材供应商、场地出租方款项）、应付职工薪酬（全

职教师薪酬、兼职教师课酬、行政人员薪酬）、应交税费（增

值税、企业所得税、城建税等）、其他应付款。

-所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利

润、利润分配。

-成本类：主营业务成本（细分“师资薪酬成本”“场地租赁

成本”“教材成本”“教学设备折旧成本”等）、其他业务成

本（周边商品销售成本）。

-损益类：主营业务收入（细分“线下班课收入”“线上课收

入”“一对一辅导收入”等）、其他业务收入（教材销售收入、

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周边商品销售收入、场地租赁收入等）、营业外收入、主营

业务成本、其他业务成本、销售费用（招生推广费、招生人

员提成等）、管理费用（办公费、行政人员薪酬、物业费等）、

财务费用、营业外支出、所得税费用。

2.1.2原始凭证规范

明确各业务环节原始凭证的类型、获