审计教学课件0.pptVIP

审计学导论审计在现代社会经济体系中扮演着至关重要的角色，是市场经济健康运行的守门人。本课程将带领学生全面了解审计的基本理念、方法和实务，培养审计专业人才。本课程主要内容：审计的定义、历史与社会作用审计准则体系与法律法规审计流程与方法论现代审计技术与发展趋势

审计的历史与发展国际审计发展历程审计起源可追溯至古埃及和巴比伦时期的财务记录检查。现代审计则始于19世纪的英国，随着工业革命和公司制度发展而兴起。重要变革节点：1844年：英国《公司法》首次要求强制审计1896年：美国纽约州首次颁布CPA法案1934年：美国证券交易法确立独立审计制度2002年：安然事件后通过《萨班斯-奥克斯利法案》2010年代：数字化审计技术兴起中国审计发展历程中国古代有天下之事，无小而不被审计的传统，现代审计始于清末民初。1983年：成立国家审计署1988年：中国注册会计师协会成立1995年：《中华人民共和国审计法》颁布2006年：新审计准则体系确立2015年：审计信息化全面推进

注册会计师制度注册会计师制度起源源于1854年英国特许会计师公会成立，代表着独立审计专业化的发展。现代社会中，注册会计师作为专业审计人员，承担着维护市场经济秩序的重要职责。中国CPA发展数据截至2023年，中国注册会计师总数约30万人，较十年前增长了近60%。全国共有会计师事务所9,000余家，其中，大型事务所主要集中在北京、上海、广东等经济发达地区。国际CPA考试对比与美国AICPA、英国ACCA相比，中国CPA考试内容更注重本土会计准则和法规，考试科目包括会计、审计、财务成本管理、经济法、税法和公司战略与风险管理六科。

审计的主要类别法定审计由法律法规强制要求进行的审计，如上市公司年度财务报表审计、国有企业年度审计等。这类审计是资本市场监管和国有资产监督的重要手段。内部审计由组织内部审计部门执行的独立、客观的保证和咨询活动，旨在增加价值和改进组织运营。内部审计关注组织治理、风险管理和内部控制的有效性。IT审计针对信息系统控制有效性的评估，包括数据安全、系统可靠性和IT治理。随着数字化转型，IT审计需求显著增加，已成为现代审计的重要分支。政府审计对政府部门及其下属机构财政收支和经济活动的审查和评价。中国的政府审计具有监督权威性，直接向最高权力机关报告。公益审计

审计目标与审计责任审计的基本目标对财务报表是否公允反映发表意见验证会计信息的真实性与合规性发现并纠正重大错报增强信息使用者对财务报表的信任提高企业信息透明度合理保证而非绝对保证审计提供的是合理保证而非绝对保证，这一概念源于审计固有局限性，包括抽样风险、职业判断以及固有限制。审计责任边界审计责任是指注册会计师在执行审计业务过程中应当承担的义务和后果。明确审计责任边界对于保障市场经济秩序至关重要。专业责任遵循职业准则，保持专业胜任能力和职业谨慎，对执业质量负责道德责任保持独立性、客观性和诚信，拒绝不当压力和利益诱惑法律责任因执业过失或违法违规行为承担相应的民事、行政甚至刑事责任

国际审计准则简述国际审计准则是由国际审计与鉴证准则理事会（IAASB）制定的专业标准，为全球审计实务提供指导。这些准则促进了审计质量的全球一致性，并为各国制定本国审计准则提供了参考框架。1国际审计准则体系构成国际质量控制准则（ISQC）国际审计准则（ISA）国际审阅业务准则（ISRE）国际鉴证业务准则（ISAE）国际相关服务准则（ISRS）2近年重要修订ISA540修订：会计估计审计（2018年）ISA315修订：识别和评估重大错报风险（2019年）ISQM12：质量管理新框架（2020年）ISA600修订：集团审计（2022年）3国际趋势与影响更加强调职业怀疑和判断关注新兴风险（如网络安全和气候变化）增强与公众期望的沟通应对技术变革带来的挑战

中国审计准则体系中国审计准则发展历程中国审计准则经历了从无到有、从学习借鉴到自主创新的发展过程：1995年：首批独立审计准则颁布2006年：新审计准则体系建立，与国际趋同2010年：持续完善与更新2022年：全面修订完成2022年最新准则体系中国注册会计师审计准则体系包括：1项质量控制准则38项审计准则13项应用指南7项审计实务公告12项其他鉴证业务准则2项相关服务准则2022年修订的重点包括集团审计、信息系统审计、职业怀疑、舞弊风险应对等方面，更加关注审计质量和风险导向审计方法。中国特色结合中国市场经济特点和监管要求，强化对国有企业和上市公司的审计规范国际趋同保持与国际审计准则的实质趋同，促进中国会计师事务所国际化发展技术响应针对大数据、人工智能等新技术对审计的影响，增加相关指引

审计职业资格与道德规范职业道德准则核心要求诚信原则注册会计师应当诚实正直，不得参与任何有损职业声誉的活动。实务中体现为