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2026年税务筹划师面试要点及答案参考

一、单选题（共5题，每题2分）

1.题目：某小型微利企业2025年度应纳税所得额为80万元，其适用的所得税税率是多少？

答案：25%。解析：根据现行政策，年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

2.题目：个体工商户的生产经营所得，其个人所得税的征收方式不包括以下哪项？

答案：定额征收。解析：个体工商户的生产经营所得通常采用查账征收或核定征收，定额征收适用于部分小型微利企业或个人，而非个体工商户。

3.题目：某企业通过技术转让所得500万元，其中300万元属于2019年所得，200万元属于2026年所得，2026年可享受的税收优惠是多少？

答案：200万元×50%=100万元。解析：技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收。2026年所得200万元可减半征收，即100万元。

4.题目：某居民企业2025年度境外所得50万元，境外已纳税款20万元，我国税率为25%，则该企业需补缴税款多少？

答案：0万元。解析：我国实行税收抵免制度，境外已纳税款可全额抵免，且抵免额度不超过境外所得按我国税率计算的应纳税额（50万元×25%=12.5万元），因此无需补税。

5.题目：企业通过公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时，税前扣除的比例是？

答案：不超过年度利润总额的12%。解析：根据税法规定，公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分可税前扣除，超过部分不予扣除。

二、多选题（共5题，每题3分）

1.题目：以下哪些情形下，企业可享受研发费用加计扣除政策？

答案：①企业开展研发活动的仪器、设备等固定资产费用；②委托外部机构或个人开展研发活动所发生的费用；③研发成果转化中形成的无形资产费用。解析：研发费用加计扣除政策涵盖上述情形，具体范围需符合《研发费用加计扣除管理办法》规定。

2.题目：个人所得税的专项附加扣除项目包括哪些？

答案：①子女教育；②继续教育；③大病医疗；④住房贷款利息；⑤住房租金；⑥赡养老人。解析：上述均为现行个人所得税专项附加扣除项目，纳税人可按规定申报。

3.题目：以下哪些业务适用增值税即征即退政策？

答案：①高新技术企业销售其自行开发生产的软件产品；②符合条件的软件企业销售软件产品。解析：上述业务符合增值税即征即退政策，需满足相关条件并经税务机关核准。

4.题目：企业并购重组中，以下哪些情形可享受税收递延政策？

答案：①股权支付方式下的企业合并；②资产收购中受让方获得的股权支付比例不低于50%；③符合条件的小型微利企业合并。解析：税收递延政策主要适用于股权支付或符合条件的资产收购，需符合税法规定的具体条件。

5.题目：企业境外所得的税收抵免需满足哪些条件？

答案：①所得来源国与我国签订税收协定；②所得已按境外税法纳税；③所得性质与我国税法规定一致。解析：税收抵免需满足上述条件，且抵免额度不得超过境外应纳税额。

三、判断题（共5题，每题2分）

1.题目：个人独资企业投资者应缴纳个人所得税，但无需缴纳企业所得税。

答案：正确。解析：个人独资企业和合伙企业不作为企业所得税纳税主体，投资者需按“经营所得”缴纳个人所得税。

2.题目：企业通过公益性捐赠支出，可在税前全额扣除。

答案：错误。解析：公益性捐赠支出需符合规定比例（年度利润总额12%以内），超过部分不予扣除。

3.题目：高新技术企业可享受15%的企业所得税税率。

答案：正确。解析：符合条件的高新技术企业可按15%的优惠税率缴纳企业所得税，而非标准税率25%。

4.题目：企业通过股权支付方式收购其他企业，可享受税收递延政策。

答案：正确。解析：符合条件的股权支付方式下的企业合并，可享受税收递延，但需满足相关条件。

5.题目：居民企业从境外取得的股息所得，需全额补缴企业所得税。

答案：错误。解析：居民企业从境外取得的股息所得，可享受税收抵免，抵免额度不超过境外应纳税额。

四、简答题（共4题，每题5分）

1.题目：简述小型微利企业所得税的优惠政策。

答案：小型微利企业所得税优惠政策包括：①年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；②年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。此外，自2024年1月1日起，进一步优化政策，对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按2.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

2.题目：个人所得税专项附加扣除的具体内容包括哪些？

答案：个人所得税专项附加扣除包括：①子女教育（每个子女每月