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ACCT1111‑审计与鉴证服务‑

2010年第二学期

A部分

问题一

该陈述是正确的。除了某些小额账户外，分析程序对于帮助审计师识别客户

业务的趋势以及客户业绩与行业平均水平之间的关系至关重要。分析程序可

以审计师关注可能被误报并需要进一步的项目。然而，审计师有责

任收集足够的适当来测试所有审计目标，而分析程序很少足以满足这些

目的。

问题二

审计师只能在合理水平上被说服，而不是完全确信财务报表是正确的，这主要

有两个：

1.收集的成本。审计师要收集足够的以完全确信，这将极其昂

贵。2.通常不足以可靠到使审计师完全确信。例如，来自客户的确

认信息可能包含错误信息，这是客户而非客户的过错。

问题三

在法律和财务报表审计中，都是由无偏见的人用来得出结论的。此外，

两种情况下做出错误决定的都可能是同样不理想的。例如，如果一个

的人被释放，社会可能会因为这个人重犯而处于之中。同样，如果投资者

依赖于重大错报的财务报表，他们可能会损失大量。最后，在法律中，

的罪行必须得到排除合理怀疑的证明。这类似于审计情况下的充分适当的

概念。与或陪审团一样，审计师不能完全确信自己的意见是正确的，

但必须获得高度的保证。

法律和财务报表审计中的性质不同，因为法律主要依赖于证人

和其他相关方的。虽然询问是审计师使用的一种形式，但其他更可靠的

类型，如第确认、实物检查和文件记录也被广泛使用。

ACCT1111-AuditingandAssuranceServices-Solutions

Semester2,2010

SECTIONA

QUESTIONONE

Thestatementiscorrect.Exceptforcertainaccountswithsmalldollar

balances,analyticalproceduresareessentialtohelptheauditoridentify

trendsinaclientsbusinessandtoseetherelationshipweentheclients

performanceandindustryaverages.Analyticalprocedurescandirectthe

auditorsattentiontoitemswhichmaybemisstatedandrequirefurther

investiion.However,theauditorisresponsibleforheringsufficient

appropriateevidencetotestalltheauditobjectivesandanalyticalprocedures

willrarelybesufficientandappropriateforsuchpurposes.

QUESTIONTWO

Therearetwoprimaryreasonswhytheauditorcanonlybepersuadedwitha

reasonablelevelofassurance,ratherthanbeconvincedthatthefinancial

statementsarecorrect:

1.Thecostofaccumulatingevidence.Itwouldbeextremelycostlyfor

theauditortoherenoughevidencetobecompletelyconvinced.

2.Evidenceisnormallynotsufficientlyreliabletoenab