2026年《中级会计实务》模拟卷题库100道（夺分金卷）.docxVIP

2026年《中级会计实务》模拟卷题库100道

第一部分单选题(100题)

1、甲公司与客户签订一项为期2年的装修服务合同，合同总价款为800万元，预计总成本为600万元。截至2023年末，已发生成本300万元，预计还将发生成本300万元。该合同的结果能够可靠估计，甲公司采用投入法确定履约进度。不考虑其他因素，甲公司2023年应确认的收入金额为（）万元。

A.300

B.400

C.500

D.600

【答案】：B

解析：本题考察收入准则中时段法确认收入。投入法下，履约进度=已发生成本/预计总成本。本题中，已发生成本300万元，预计总成本600万元，履约进度=300/600=50%。应确认的收入=合同总价款×履约进度=800×50%=400万元。

2、甲公司自行研发专利技术资本化支出200万元，会计按10年摊销，税法按15年摊销（均无残值），2023年会计摊销20万元，当年税前利润1000万元，所得税税率25%。递延所得税资产为（）万元。

A.2.08

B.2.08

C.0.83

D.0.83

【答案】：C

解析：本题考察自行研发无形资产的所得税暂时性差异。会计账面价值=200-20=180万元，税法计税基础=200×175%-200×175%/15≈326.67万元，可抵扣暂时性差异=326.67-180=146.67万元？错误。正确思路：当期会计摊销20万，税法允许摊销200×175%/15≈23.33万元，应纳税所得额调减3.33万元，可抵扣暂时性差异3.33万元，递延所得税资产=3.33×25%≈0.83万元。A/B选项计算差异错误，D选项未考虑加计扣除，故正确答案为C。

3、对于企业发生的销售商品并提供安装服务的交易，若安装工作是销售商品的重要组成部分，且安装工作完成后才能确认收入，则安装费的确认时点是（）。

A.商品发出时

B.安装完成时

C.收到安装费发票时

D.安装开始时

【答案】：B

解析：本题考察收入确认中单项履约义务的时点判断知识点。根据新收入准则，销售商品同时提供安装服务，若安装是销售的重要组成部分（即构成单项履约义务），且需安装完成后才能转移控制权，则安装费应在安装完成时确认收入。选项A错误（商品发出时未完成控制权转移）；选项C错误（发票时点不代表控制权转移）；选项D错误（安装开始时仅履行部分义务，未完成控制权转移）。

4、甲公司持有乙公司30%股权，采用权益法核算。2023年乙公司持有的其他债权投资公允价值上升200万元（已扣除所得税影响），无其他权益变动。甲公司应进行的会计处理为（）。

A.借记“长期股权投资——其他综合收益”60万元，贷记“其他综合收益”60万元

B.借记“长期股权投资——其他综合收益”60万元，贷记“投资收益”60万元

C.借记“长期股权投资——其他综合收益”200万元，贷记“其他综合收益”200万元

D.不做账务处理

【答案】：A

解析：本题考察长期股权投资权益法下其他综合收益的处理。根据会计准则，采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位其他综合收益发生变动时，投资单位应按持股比例确认相应的其他综合收益，并调整长期股权投资账面价值。乙公司其他债权投资公允价值上升200万元计入其他综合收益，甲公司持股30%，应确认其他综合收益=200×30%=60万元，同时借记“长期股权投资——其他综合收益”，贷记“其他综合收益”。选项B错误，其他综合收益变动不应计入投资收益；选项C错误，金额应为60万元而非200万元；选项D错误，应按比例确认。

5、甲公司和乙公司为同一集团内的两家全资子公司，2023年3月1日，甲公司以定向增发2000万股普通股（每股面值1元，市价5元）的方式取得乙公司80%的股权，合并日乙公司账面净资产为10000万元（其中股本5000万元，资本公积3000万元，未分配利润2000万元）。甲公司与乙公司合并前采用的会计政策相同，不考虑其他因素，甲公司取得乙公司长期股权投资时应确认的资本公积为（）万元。

A.6000

B.4000

C.5000

D.2000

【答案】：A

解析：本题考察同一控制下企业合并长期股权投资的初始计量。同一控制下企业合并，长期股权投资初始成本按被合并方账面净资产份额计量，即10000×80%=8000（万元）。甲公司以发行股票方式作为合并对价，发行股票的面值总额=2000万股×1元=2000（万元），合并成本（8000万元）与发行股票面值的差额应计入资本公积（资本溢价），即8000-2000=6000（万元）。选项B错误，混淆了乙公司账面资本公积的金额（题目未要求抵消资本公积，仅需确认合并产生的资本公积）；选项C、D计算错误。

6、甲公司持有乙公司30%股权，对乙公司