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财务部内部审计工作流程指南

在现代企业治理结构中，财务部内部审计扮演着至关重要的角色，它不仅是企业财务内部控制的“免疫系统”，更是提升财务管理水平、防范经营风险的关键一环。一份清晰、规范的内部审计工作流程，是确保审计工作质量、提高审计效率、实现审计目标的基础。本文旨在结合实践经验，系统梳理财务部内部审计的工作流程，为内审同仁提供一份兼具专业性与操作性的指引。

一、审计准备阶段：谋定而后动

审计准备阶段是整个审计工作的基石，充分的准备是审计成功的一半。

明确审计目标与范围

任何审计项目的启动，都必须首先清晰定义审计目标。审计目标应具体、可衡量，并与公司整体战略和风险管理需求相契合。例如，是针对特定财务流程的合规性审计，还是对某一期间财务报告的真实性审计，或是聚焦于成本控制的效益性审计。在明确目标的基础上，划定审计范围，包括涉及的部门、业务环节、时间跨度以及相关的文档资料等。范围的界定需兼顾全面性与针对性，避免过宽导致资源分散，或过窄导致审计盲点。

组建审计团队与分配任务

根据审计项目的性质、规模和复杂程度，组建合适的审计团队。团队成员的专业背景、经验特长应与审计任务相匹配。明确审计项目负责人，并根据审计计划将具体审计任务分解落实到每位成员，明确各自的职责分工和工作要求，确保责任到人。

开展初步调查与风险评估

在正式实施审计程序前，应对被审计对象或领域进行初步调查。通过查阅公司规章制度、业务流程文件、以往审计报告、财务报表以及与相关人员进行非正式访谈等方式，了解其基本情况、业务特点、管理模式以及潜在的风险领域。基于初步调查结果，进行风险评估，识别关键风险点，从而确定审计的重点和优先次序，为制定审计计划提供依据。

制定详细审计计划

审计计划是审计行动的蓝图。在上述工作基础上，制定详细的审计计划，内容应包括：审计的具体目标和范围、审计小组成员及分工、审计的起止时间和各阶段时间表、拟采用的审计方法和程序（如检查、观察、询问、函证、重新计算、分析性复核等）、需要获取的审计证据类型和来源、以及审计过程中的沟通协调机制等。审计计划应具有一定的灵活性，以便根据实际情况进行调整。

下发审计通知书与资料清单

审计计划经审批后，应提前向被审计部门或相关单位下发正式的审计通知书。通知书中需明确审计目的、范围、时间、审计组成员以及被审计部门应予以配合的事项。同时，根据审计需要，向被审计部门提供详细的资料需求清单，要求其提前准备相关的凭证、账簿、报表、合同、会议纪要等文件资料，以确保审计工作的顺利开展。

二、审计实施阶段：细致入微，查证求实

审计实施阶段是审计工作的核心环节，是获取审计证据、形成审计结论的关键过程。

召开审计进点会议

审计小组进驻被审计单位后，应召开审计进点会议。会议由审计组长主持，被审计部门负责人及相关关键岗位人员参加。会上，审计组长应再次阐明审计的目的、范围、依据、程序、时间安排以及对被审计部门的要求；被审计部门负责人可介绍本部门的基本情况、主要业务流程及管理中存在的问题与困难等。通过进点会议，建立良好的审计沟通氛围，争取被审计部门的理解与配合。

执行审计程序与收集证据

根据审计计划和既定的审计方法，审计人员有条不紊地执行各项审计程序。这是一个细致入微的过程，需要审计人员运用专业判断，对被审计事项进行深入检查。

*检查记录或文件：对被审计部门提供的会计凭证、账簿、财务报表以及其他相关文件资料进行审阅和核对，检查其真实性、合法性、合规性和准确性。

*检查有形资产：对存货、固定资产等有形资产进行实地盘点或抽盘，核实其存在性和状况。

*观察：实地观察被审计部门的业务活动、内部控制的运行情况，以获取直观的审计证据。

*询问：向被审计部门的管理人员、经办人员以及其他相关人员进行正式或非正式的询问，了解事实真相，澄清疑点。询问结果应形成记录，并尽可能获取书面佐证。

*函证：对于重要的往来款项、银行存款、投资等项目，通过向第三方发函的方式进行核实，以获取外部证据。

*重新计算：对被审计部门的计算过程（如折旧计提、成本核算、税费计算等）进行独立的重新计算，以验证其准确性。

*重新执行：在某些情况下，审计人员可能需要独立执行被审计单位的某些内部控制程序，以评估其有效性。

*分析程序：通过对财务数据和非财务数据之间、本期数据与历史数据或预算数据之间的对比分析、比率分析、趋势分析等方法，识别异常波动或关系，以发现潜在的错报或舞弊迹象。

在执行审计程序过程中，审计人员应及时、准确、完整地记录审计工作底稿。工作底稿是审计证据的载体，应清晰反映审计轨迹、审计人员的专业判断以及得出的审计结论。每份工作底稿都应要素齐全、记录清晰、逻辑严谨，并由审计人员签名确认。

进行审计沟通与问题确认

在审计实施过程中，审计人员应与被审