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2026年审计员专业面试题及答案参考

一、单选题（共5题，每题2分）

1.某公司2025年度财务报表显示，应收账款周转率较上年下降20%，可能的原因不包括以下哪项？

A.销售收入增长缓慢

B.公司加大了信用销售力度

C.应收账款账龄结构恶化

D.公司加强了现金折扣政策

答案：D

解析：现金折扣政策通常会加速应收账款回收，从而提高周转率。其他选项均可能导致周转率下降，如销售收入增长缓慢、账龄结构恶化等。

2.在执行存货监盘程序时，审计员发现部分存货存在毁损或过时迹象，但被审计单位未在财务报表中充分披露，审计员应如何处理？

A.直接调整报表，无需进一步沟通

B.要求被审计单位披露，若拒绝则出具保留意见

C.忽略该问题，因影响金额较小

D.咨询律师，评估法律风险

答案：B

解析：存货存在毁损或过时迹象属于重大错报风险，审计员应要求被审计单位充分披露，若拒绝则可能出具保留或否定意见。直接调整需有充分证据支持，咨询律师非首要步骤。

3.某金融机构的内部控制显示，关键岗位员工可同时操作资金清算与账务记录，根据萨班斯法案，这种做法存在什么主要风险？

A.操作风险

B.信用风险

C.法律合规风险

D.市场风险

答案：A

解析：关键岗位员工兼任多个不相容职务，易导致舞弊风险，属于典型的操作风险。信用风险与客户违约相关，法律合规风险涉及监管处罚，市场风险与市场波动有关。

4.审计员在测试某公司内部控制时，发现记账凭证审批流程存在“绕过”现象，最有效的审计程序是？

A.重新执行控制测试

B.扩大样本量重新测试

C.追溯至原始凭证核实交易真实性

D.直接调整报表，因控制失效影响有限

答案：C

解析：控制测试失败时，应追溯至交易层面核实真实性与准确性，避免仅依赖控制测试结果。重新执行或扩大样本量仍可能遗漏问题，直接调整需有充分证据。

5.对于跨国企业的审计，以下哪项属于“实质重于形式”原则的典型应用？

A.按照母公司会计政策编制合并报表

B.将关联方交易认定为正常商业行为

C.仅审计总部财务报表，忽略子公司

D.对海外子公司的收入确认采用与母公司一致的时点

答案：D

解析：实质重于形式要求根据交易经济实质而非法律形式判断会计处理，如海外子公司收入确认需结合当地法规与商业实质。其他选项均未体现实质重于形式原则。

二、多选题（共4题，每题3分）

6.在审计固定资产时，审计员应关注哪些减值迹象？（可多选）

A.资产市价大幅下跌

B.资产技术落后

C.闲置或使用效率下降

D.法律或政策变更导致资产闲置

答案：A、B、C、D

解析：固定资产减值迹象包括市价下跌、技术淘汰、闲置或效率下降、法律政策变更等，需结合职业判断评估是否计提减值准备。

7.对于电商企业的收入审计，以下哪些程序有助于识别虚假交易？（可多选）

A.检查运费、发票与订单匹配性

B.样本测试大额或异常交易

C.审查退货与退款政策执行情况

D.分析用户行为数据（如IP地址、设备重复使用）

答案：A、B、C、D

解析：电商收入审计需关注交易真实性，包括物流凭证、异常交易排查、退货政策执行及用户行为分析，多维度验证交易有效性。

8.在执行银行存款函证时，以下哪些情况可能导致回函不符？（可多选）

A.被审计单位未及时寄出函证

B.银行手续费未计入报表

C.存款被质押或冻结

D.函证样本选取偏差

答案：B、C

解析：银行回函不符可能因未披露的质押冻结（影响权属）或未入账的银行费用（影响金额）。寄出延迟或样本偏差属于程序问题，未必导致实质性不符。

9.对于制造业审计，以下哪些内部控制措施有助于防范成本核算舞弊？（可多选）

A.产量与工时记录独立复核

B.材料领用系统实时监控

C.成本计算分摊标准定期评估

D.生产部门与财务部门物理隔离

答案：A、B、C

解析：成本核算舞弊防范需关注产量工时、材料领用、分摊标准等关键环节的独立复核与动态评估。物理隔离虽重要，但非直接防范措施。

三、简答题（共4题，每题4分）

10.简述审计过程中“重要性”水平的确定方法及考虑因素。

答案：

1.确定方法：

-定量方法：采用财务报表项目金额百分比（如总资产1%-5%），或历史数据变动百分比。

-定性方法：结合行业特性、法律法规、管理层敏感度等。

2.考虑因素：

-报表使用者（如股东、监管机构）关注程度；

-错报对决策的影响；

-被审计单位风险水平。

11.审计员发现被审计单位通过关联方交易操纵利润，常见的手段有哪些？

答案：

1.虚增收入：通过无实质交易的关联方采购或销售；

2.转移成本：高价向关联方采购或低价向关联方销售；

3.资金循环：利用关联方贷款调节现金流；

4.