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代理记账业务标准规范

一、引言

为规范代理记账业务行为，提升行业服务质量与专业水平，保障委托单位与代理记账机构（以下简称“机构”）的合法权益，防范执业风险，促进行业健康有序发展，特制定本规范。本规范旨在为从事代理记账业务的机构及从业人员提供一套系统、科学的操作指引，确保业务开展的合规性、规范性与高效性。凡在中华人民共和国境内依法设立并从事代理记账业务的机构，均应遵循本规范。

二、业务承接与客户管理

（一）客户评估与业务洽谈

机构在承接代理记账业务前，应指派专业人员与潜在客户进行充分沟通，了解其经营规模、业务范围、财务状况、现有会计基础及服务需求。同时，对客户的基本情况进行审慎评估，包括但不限于其经营合法性、诚信状况以及是否存在重大潜在风险。对于评估合格的客户，方可进行后续业务洽谈。洽谈内容应明确服务范围、服务方式、服务期限、收费标准、双方权利与义务、违约责任及争议解决方式等核心要素。

（二）合同签订与档案建立

业务洽谈达成一致后，机构必须与委托单位签订书面的《代理记账委托合同》。合同内容应全面、具体，符合《中华人民共和国民法典》及相关法律法规要求，并明确约定会计资料的传递程序和签收手续。合同签订后，机构应为客户建立独立的客户档案，详细记录客户基本信息、合同信息、服务人员、重要沟通记录及业务开展过程中的关键节点信息，确保客户信息的完整性与可追溯性。

（三）客户信息变更与维护

机构应建立客户信息动态维护机制。如客户发生名称、地址、联系方式、经营范围、税务登记信息等重大变更，或发生影响其财务状况的重大经济事项时，应及时督促客户提供相关证明文件，并更新客户档案信息。定期与客户进行沟通，了解其经营状况及服务需求变化，以便持续优化服务内容。

三、会计核算与账务处理

（一）原始凭证的接收与审核

机构应指定专人负责接收客户提供的原始凭证。接收时，应对原始凭证的种类、数量、金额等进行核对，双方签字确认，明确责任。对接收的原始凭证，会计人员须进行严格审核，审核内容包括：凭证的真实性、合法性、合规性、完整性及准确性。对不真实、不合法的原始凭证，应拒绝受理并及时向机构负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证，应退回客户，要求其补充或更正。

（二）会计科目的设置与运用

会计人员应根据国家统一的会计制度、会计准则及客户实际经营业务特点，合理设置和使用会计科目。会计科目的设置应能全面、系统地反映客户经济业务的来龙去脉，满足会计核算和财务管理的需要。在账务处理过程中，应准确理解各会计科目的核算范围和使用方法，确保经济业务分类的准确性。

（三）会计凭证的填制与审核

依据审核无误的原始凭证，会计人员应及时、准确地填制记账凭证。记账凭证的内容应包括：填制日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、借贷方向、金额、所附原始凭证张数及填制人员签名或盖章等。记账凭证填制完毕后，须经复核人员进行复核，确保摘要清晰、科目运用正确、金额无误、借贷平衡。复核无误后方可登记入账。

（四）会计账簿的登记与核对

会计人员应根据审核无误的记账凭证及所附原始凭证登记会计账簿，包括总账、明细账、日记账及其他辅助性账簿。登记账簿时，应做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。月末、季末、年末，应按照规定进行结账，并对各账簿之间的记录进行核对，包括账证核对、账账核对、账实核对（指导客户配合进行），确保账账相符、账证相符。

（五）财务报表的编制与报送

机构应按照国家统一会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法，于会计期末（月度、季度、年度）为客户编制财务会计报表。报表编制应做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。编制完成的财务报表须经复核无误后，按合同约定的方式和期限向委托单位报送，并提醒客户财务报表分析中发现的潜在风险或改进建议。

四、纳税申报与税务事项处理

（一）税务资料的整理与核对

会计人员应在准确完成会计核算的基础上，整理客户当期的涉税资料，包括但不限于销售收入数据、成本费用凭证、进项税额抵扣凭证、已缴税款凭证等。对增值税、企业所得税、个人所得税等主要税种的计税依据、适用税率、减免税政策等进行仔细核对，确保纳税申报数据与会计核算数据的一致性及合规性。

（二）纳税申报的准确及时

机构应严格按照税收法律法规规定的申报期限和申报内容，为客户办理各项税费的纳税申报事宜。申报前，须由专人对纳税申报表的逻辑性、准确性进行复核。利用税务机关指定的申报系统进行线上申报或按规定报送纸质申报表，确保申报数据准确无误，申报行为及时合规，避免因逾期申报或申报错误给客户造成不必要的损失。

（三）税务沟通与政策咨询

机构应指定熟悉税收政策的专业人员，负责与税务机关进行日常沟通与协调。及时了解和掌握最新的税收法律法规及政策动态，并将与客户相关的政策信息准确传达给客户。为客户提供专业的税务咨询服务，解答客户