企业所得税制度：收入总额及其确认.pdfVIP

章节05企业所得税、个人所得税法

律制度

单元01企业所得税法律制度

【考点3】收入总额

2013年选择题

2014年选择题

2015年多选题、选择题

2016年单选题、判断题

2017年多选题、选择题

2018年单选题、选择题

【提示1】企业的收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种取得的收入。包括：

销售货物收入、劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益，以及利息收

入、收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。

【提示2】企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持

有至到期的债券投资以及的豁免等

【提示3】非货币形式收入应当按照公允价值确定收入额，包括固定资产、生物资产、

无形资产、股权投资、存货、备持有到期的债券投资、劳务及有关权益等。

【考题•多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业取得收入的货

币形式的有（）。（2017年）

A.股权投资

B.应收票据

C.存款

D.应收账款

【】BCD

【解析】选项A：属于非货币形式的收入。

1.销售货物收入

【解释】指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收

入。

【相关】涉及的--：主营业务收入or其他业务收入。

（1）收入确认时间（权责发生制和实质重于形式原则）

货物销售方式收入确认时间

采用托收承付方式的在办妥托收手续时确认收入

采取预收款方式的在发出商品时确认收入

采取分期收款方式的（P173）按照合同约定的收款日期确认收入

采用支付手续费方式委托代销的在收到代销时确认收入

在方接受商品以及安装和检验完

销售商品需要安装和检验的

毕时确认收入

销售商品需要安装但安装程序比较

可在发出商品时确认收入

简单的

按照企业分得产品的日期确认收入的

采取产品分成方式取得收入的

实现，其收入额按照产品的公允价值确

（P173）

定

（2）特殊销售方式下收入金额的确定

符合销售收入销售的商品按售价确认收入，回购的商

确认条件品作为购进商品处理

不符合销售收

售后回购收到的款项应确认为负债，回购价格大

入确认条件

于原售价的，差额应在回购期间确认为

（如以销售方

利息费用

式进行融资）

销售商品按照销售商品收入确认条件确

以旧换新

认收入，回收的