中级会计实务练习：所得税处理题.pdfVIP

第十三章所得税

一、单项选择题

1.甲公司所得税税率为25%。2×17年12月1日购入的一项环保设备，为1000万元，使用年

限为10年，净残值为0，按照直计提折旧；税法按双倍余额递减法计提折旧，使用年限和净残

值与规定相同。2×19年末，甲公司对该项固定资产计提了40万元的减值准备。甲公司对该设

备2×19年度所得税处理正确的是（）。

A.确认递延所得税负债30万元

B.确认递延所得税负债5万元

C.确认递延所得税资产30万元

D.确认递延所得税资产5万元

2.甲公司2×18年12月31日“预计负债——产品质量保证”科目贷方余额为50万元，2×19年实

际发生产品质量保证费用30万元，2×19年12月31日预提产品质量保证费用40万元，税定

因产品质量保证而计提的预计负债，可在实际发生时税前扣除。不考虑其他因素，则2×19年12

月31日该项负债的计税基础为（）万元。

A.0

B.30

C.50

D.40

3.甲公司2×18年12月6日购入设备一台，原值为360万元，净残值为60万元。税定采用年

数总和法计提折旧，折旧年限为5年；规定采用年限平均法计提折旧，折旧年限为4年。税前

利润各年均为1000万元。甲公司2×20年1月1日起变更为高新技术企业，按照税定适

用的所得税税率由原25%变更为15%，递延所得税没有期初余额，则2×19年所得税费用为（）

万元。

A.243.75

B.240

C.247.50

D.250

4.甲公司2×18年末“递延所得税资产”科目的借方余额为69万元（均为固定资产后续计量对所

得税的影响）。甲公司预计会持续，各年能够获得足够的应纳税所得额，适用的所得税税率为

25%。2×19年末固定资产的账面价值为6200万元，计税基础为6800万元，2×19年因产品质量

保证确认预计负债120万元，税定，产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他

因素，则甲公司2×19年应确认的递延所得益为（）万元。

A.111

B.180

C.150

D.30

5.甲公司2×19年实现营业收入1000万元，当年费用发生了200万元，税定每年费

用的应税支出超过当年营业收入的15%，税前利润为400万元，所得税率为25%，当年罚没

支出为1万元，当年购入的性金融资产截止年末增值了10万元，假定无其他纳税调整事项，

则当年的净利润为（）万元。

A.299.75

B.300

C.301

D.289.75

6.企业持有的某项其他权益工具投资，成本为200万元，期末，其公允价值为240万元，该企

业适用的所得税税率为25%。期末该业务对所得税费用的影响额为（）万元。

A.60

B.8

C.50

D.0

7.A公司所得税税率为25%，为开发新技术当期发生研发支出1800万元，其中资本化部分为1000

万元。2×19年7月1日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线

法摊销。税定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计

入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产

的，按照无形资产成本的150%摊销；税定的摊销政策与相同，2×19年年底A公司有关该

无形资产所得税的处理表述中，不正确的是（）。

A.账面价值为950万元

B.计税基础为1425万元

C.可抵扣暂时性差异为475万元

D.应确认递延所得税资产118.75万元

8.A公司2×17年12月1日购入的一项环保设备