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2026年会计事务所审计项目经理面试题集

一、专业知识与实务（5题，每题15分，共75分）

题目1（15分）

某上市公司2025年度财务报表显示，应收账款周转率较往年显著下降，同时坏账准备计提比例偏低。作为审计项目经理，你将如何设计和执行审计程序以评估应收账款存在性、计价和分摊的审计风险？

答案：

1.风险识别与分析：首先，通过分析行业趋势、公司经营模式和往期审计发现，判断应收账款是否存在重大错报风险。关注客户集中度、账龄结构异常变化等指标。

2.控制测试：检查公司应收账款管理制度和流程，验证信用审批、发货记录与发票核对、收款记录等环节的控制有效性。重点测试金额超过阈值的大额应收账款审批流程。

3.实质性程序设计：

-存在性测试：采用抽样方法，执行函证程序覆盖账龄较长（超过90天）和金额较大的应收账款；对未回函的样本实施替代程序，如检查与客户银行对账单、合同等。

-计价与分摊测试：重新计算应收账款账龄分析和坏账准备计提比例，检查计提依据是否充分；选取大额应收账款样本，测试其可收回性评估程序。

-抽样方法：采用分层抽样法，按金额和账龄分层，确保高风险样本比例。

4.异常波动关注：特别关注报告期内新增的大额客户、季节性波动异常的账龄结构，以及与销售、现金流量表数据匹配性。

5.结果评估与报告：根据测试结果评估错报风险，如发