企业资产损失所得税税前扣除留存备查资料清单.xlsxVIP

企业资产损失所得税税前扣除留存备查资料清单

序号 资产损失类别 损失类别 损失类别定义 具体损失类别 留存备查资料

1 第一类事项（原清单申报事项） （一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；

（二）企业各项存货发生的正常损耗；

（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；

（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；

（五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。 企业将有关会计核算资料和纳税资料留存备查。

2 第二类事项（原专项申报事项） 货币资产损失 企业货币资产损失包括现金损失、银行存款损失和应收及预付款项损失等。 现金损失 ⑴现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）；

⑵现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件；

⑶对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明；

⑷涉及刑事犯罪的，应有司法机关出具的相关材料；

⑸金融机构出具的假币收缴证明。

3 企业因金融机构清算而发生的存款类资产损失 ⑴企业存款类资产的原始凭据；

⑵金融机构破产、清算的法律文件；

⑶金融机构清算后剩余资产分配情况资料。

金融机构应清算而未清算超过三年的，企业可将该款项确认为资产损失，但应有法院或破产清算管理人出具的未完成清算证明。

4 企业应收及预付款项坏账损失 ⑴相关事项合同、协议或说明；

⑵属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；

⑶属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；

⑷属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；

⑸属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；

⑹属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；

⑺属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。

企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

5 非货币资产损失 企业非货币资产损失包括存货损失、固定资产损失、无形资产损失、在建工程损失、生产性生物资产损失等。 存货盘亏损失（为其盘亏金额扣除责任人赔偿后的余额） ⑴存货计税成本确定依据；

⑵企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件；

⑶存货盘点表；

⑷存货保管人对于盘亏的情况说明。

6 存货报废、毁损或变质损失（为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额） ⑴存货计税成本的确定依据；

⑵企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料；

⑶涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明；

⑷该项损失数额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，下同），应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。

7 存货被盗损失（为其计税成本扣除保险理赔以及责任人赔偿后的余额） ⑴存货计税成本的确定依据；

⑵向公安机关的报案记录；

⑶涉及责任人和保险公司赔偿的，应有赔偿情况说明等。

8 固定资产盘亏、丢失损失（为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额） ⑴企业内部有关责任认定和核销资料；

⑵固定资产盘点表；

⑶固定资产的计税基础相关资料；

⑷固定资产盘亏、丢失情况说明；

⑸损失金额较大的，应有专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告等。

9 固定资产报废、毁损损失（为其账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额） ⑴固定资产的计税基础相关资料；

⑵企业内部有关责任认定和核销资料；

⑶企业内部有关部门出具的鉴定材料；

⑷涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明；

⑸损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。

10 固定资产被盗损失（为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额） ⑴固定资产计税基础相关资料；

⑵公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料；

⑶涉及责任赔偿的，应有赔偿责任的认定及赔偿情况的说明等。

11 在建工程停建、报废损失（为其工程项目投资账面价值扣除残值后的余额） ⑴工程项目投资账面价值确定依据；

⑵工程项目停建原因说明及相关材料；

⑶因质量原因停建、报废的工程项目和因自然灾害和意外事故停建、报废的工程项目，应出