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核查其他应收款入库税款440万、未集团企业公示或备案不能享

受增值税免税政策

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2026年1月30日07:03上海

瞄准“其他应收款”消除企业隐匿收入风险

以核算内容复杂的“其他应收款”科目为抓手，西安国家民用

航天产业基地税务局通过设置风险指标等手段，由点到面，精准

发现有关隐匿收入风险，核查入库税款超过400万元。

“其他应收款”作为企业财务核算中的“兜底”科目，因其核

算内容繁杂、监管难度较大，容易成为企业隐匿收入、转移利润

的工具。近期，国家税务总局西安国家民用航天产业基地税务局

通过加强对“其他应收款”的税收核查，有效提升税收风险管理

质效。

成立专班系统性分析复查税收风险

为加强税收风险管控，西安国家民用航天产业基地税务局前不

久抽调10名青年征管骨干、业务能手和数据分析尖兵组成“以数

控税”风险核查专班，对辖区内的所有管户开展系统性税收风险

分析和风险复查。

风险核查专班组建后，该局领导和有关科室定期与专班开展研

讨，确定下一步的工作方向。“通过会上充分听取多方意见，我

们能很快抓住工作重点和核查要点。有关科室后续也会进行业务

指导，这使我们的核查工作得以顺利推进。”风险核查专班核查

小组组长毕联东说。

通过研讨，专班核查小组结合省市局下发的《税收优惠政策适

用手册》，根据辖区税源实际，将研发费用加计扣除、技术转让

等税收优惠政策适用作为风险核查方向。内容复杂的“其他应收

款”科目核查就是其中一项。

发现利用“其他应收款”的风险点

“展开分析，我们很快发现A公司近3年的‘其他应收款’科

目余额持续高位运行，累计挂账金额超过1.1亿元，部分款项挂

账时间长达两年以上，既未发生实质性资金回收，也未计提坏账

准备。这与企业同期的生产经营规模、资金周转情况明显不符。”

毕联东表示。

为摸清实情，核查小组迅速制定核查方案，调取A公司的明细

账、记账凭证、原始单据及相关合同协议开展核查。起初，企业

以关联关系为由，拒不承认其利用“其他应收款”科目进行资金

借贷。核查小组通过调取企业的银行流水、查看其与客户的资金

往来记录，发现A公司的相关业务未进行集团企业公示或备案，

其按规定不能享受相关增值税免税政策，应视同销售。在大量证

据资料面前，A公司无法自圆其说，经过核查小组人员政策辅导，

最终确认了有关税收风险，按规定补缴税款200余万元。

“‘其他应收款’这个科目和行业类型关系不大，容易被做

‘手脚’。”毕联东表示，基于此，核查小组以上述案例为突破

口，设置“其他应收款余额1亿元以上且未进行增值税申报”风

险指标，对辖区企业开展全面扫描，由点及面开展核查。近一个

月来，西安国家民用航天产业基地税务局以“其他应收款”科目

为关键点开展风险核查，共计入库税款440万余元。

边核查边练兵助推风险核查逐步深入

核查小组成员张雨蒙说，为确保核查工作有效、高效，核查小

组成员每周都会通过案例研讨、阶段复盘、换位演绎等方式开展

集中学习，提高业务能力。

“这种练兵方式效果很好，在2025年西安市税务系统风险管

理业务比武中，我们局有5人跻身前十，其中3人是‘以数控税’

风险核查专班成员。”西安国家民用航天产业基地税务局党委书

记、局长马军锋表示。

毕联东说，“其他应收款”科目是重要的风险点，核查小组在

前一轮核查中发现不少“企业股东从公司借款，年末未归还且未

用于企业经营”的证据资料，存在个人所得税处理风险。接下来，

核查小组准备不断扩大风险核查范围，进一步促进企业合规处理

涉税业务。

2026年01月27日版次：07作者：彭昕雨岭之

南