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案例解析：视同销售全套账务税务处理

老算盘沐剑屏2026年1月30日山东

编者荐语：

列举案例，依法解析。

以下文章来源于草木财税，作者于小强

2026年起开始实施的《中华人民共和国增值税法》详细列举

了视同销售具体情形。那么，视同销售情形应当如何进行账务处

理呢？本文列举两个案例，区分是否存在税法、会计差异，并区

分一般纳税人、小规模纳税人，分别进行解析。

案例一：甲公司一般纳税人，某食品生产企业。2026年6月

11日，向全体员工发放自产食品作为端午节福利。该食品正常市

场售价113元/袋（含增值税，适用税率13%），单位生产成本

60元/袋。甲公司共发放1000袋，其中行政管理人员100袋，

车间管理人员100袋，车间生产人员600袋，销售人员200袋。

甲公司应作如下会计分录。

借：应付职工薪酬——职工福利113000

贷：主营业务收入100000

应交税费——应交增值税（销项税额）13000

借：主营业务成本60000

贷：库存商品60000

借：管理费用11300

制造费用11300

生产成本67800

销售费用22600

贷：应付职工薪酬——职工福利113000

1—1

注（）：上述情形，其实没有税法、会计差异，皆为视

“”

同销售处理（其实也算是一种销售吧）。

1—2

注（）：若以外购食品向员工发放福利，则不需要视同

销售处理，但是相应进项税额不得抵扣；若购入时未知此用途而

已抵扣，则此时应当做进项税额转出处理。

1—3

注（）：若以外购、自产、委托加工等产品，对外投资

或者用于向股东进行利润分配，则也属于视同销售情形，且无税

法、会计之差异，账务核算原理与本案例大致是相同的。

案例二：乙公司小规模纳税人，某建材生产企业。2026年6

1110

月日，为某项社会公益事业，捐赠本公司自产建材吨，用

11300/

于协助修建公益场所。该建材正常市场售价元吨（含增

13%6000/

值税，适用税率），单位生产成本元吨。

乙公司应作如下会计分录。

借：营业外支出73000

贷：库存商品60000

应交税费——应交增值税13000

2—1

注（）：上述情形，乙公司会计上不作为销售或者视同

“”

销售处理（按照会计准则规定，经济利益很可能流入企业乃是收

入确认必要条件之一；上述捐赠不会明确为企业带来经济利益流

入，因而会计上不能确认收入）。但是依照税法规定，需要视同

销售处理。

2—2

注（）：乙公司进行账务处理时，库存商品可作成本结

转，但所提增值税则应首选依照本企业正常对外市场销售此项产

品价格作为计税依据。

2—3

注（）：若以自产产品用于交际应酬，则对企业来讲，

也是一项费用，因而会计上不确认收入，但税法上应当按照规定

进行视同销售。

2—4

注（）：若为企业内部领用，而改变其用途，比如用来

修建厂房，则不必视同销售，也不必进项税额转出（除非另有税

法规定不得抵扣情形）。