增值税一般纳税人进项税额抵扣及留抵税额处理案例分析.pdfVIP

第一单元法律制度

十三、当期准予抵扣的进项税额（★★★）

（五）是否存在上期期末留抵税额？

【案例】甲企业为一般，10月份销项税额为100万元，可以抵扣的进项税额为

120万元：

10月份甲企业应纳＝100－120＝-20（万元）。

假定甲企业11月份销项税额为150万元，11月份新发生的可以抵扣的进项税额80万元：

甲企业11月份应纳＝150－80－20＝50（万元）。

【例题•选择题（节选）】（2015年）甲公司为一般，主要生产和销售

洗衣机。……（1）购进一批原材料，取得上注明的税额为272000元；支付

费，取得上注明税额2750元。（2）购进低值易耗品，取得普通上注

明的税额为8500元。……已知：税率为17%，上期留抵额59000元……

【解析】（1）购进原材料，取得了，进项税额272000元准予抵扣；

（2）支付的运费用于运送购进的原材料，取得的，进项税额2750元准予抵

扣；

（3）购进低值易耗品，由于取得的是“普通”，抵扣进项税额；

（4）上期留抵的税额59000元，可以在本期继续抵扣。

小结

十四、“一般计税方法”计算的典型案例（★★★）

一般通常采用“一般计税方法”计算应纳税额，计算为：

应纳税额＝当期销项税额－当期可以抵扣的进项税额

当期销项税额＝不含销售额×适用税率

＝含销售额÷（1＋适用税率）×适用税率

【例题1•单选题】某服装厂为一般。2016年11月，销售服装开具发

票，取得含税销售额200万元；销售服装开具普通，取得含税销售额120万元。将外

购的布料用于集体福利，该布料购进价20万元，同类布料不含税销售价为30万元。已知，增值

税税率为17%，根据法律制度的规定，该服装厂当月销项税额为（）万元。

A．46.5

B．49.9

C．51.6

D．54.4

【】A

【解析】（1）将外购的布料用于集体福利，不视同销售；（2）销售服装时不论是否开具增

值税，均应计算销项税额；（3）该服装厂当月销项税额=（200+120）÷（1+17%）

×17%=46.5（万元）。

【例题2•单选题】某公司为一般。2016年11月，取得设计服务不含税

价款530万元，费收入5.3万元；支付设备租赁费，取得的注明税额17万元。

已知，设计服务适用的税率为6%，根据法律制度的规定，该公司当月上述业

务应缴纳（）万元。

A．14.8

B．15.12

C．15.1

D．13.3

【】C

【解析】应缴纳=[530+5.3÷（1+6%）]×6%-17=15.1（万元）。

【案例】某五金制造企业为一般，2016年11月，该企业取得的

均符合规定，并已认证；购进和销售产品适用的税率为17%。发生的有关经济业务如下：

（1）购进一批原材料，取得注明