构建中国环境税法律制度：理论、现状与路径探索.docxVIP

构建中国环境税法律制度：理论、现状与路径探索

一、引言

1.1研究背景与意义

在当今时代，环境问题已成为全球瞩目的焦点，其严峻形势正深刻地影响着人类的生存与发展。随着工业化、城市化进程的加速推进，大量的污染物被排放到自然环境中，导致大气污染、水污染、土壤污染等问题日益严重。以大气污染为例，世界卫生组织（WHO）的数据显示，全球每年约有700万人因空气污染过早死亡，许多城市长期被雾霾笼罩，空气质量严重恶化，严重威胁着居民的呼吸系统健康。在水污染方面，工业废水、生活污水以及农业面源污染的肆意排放，使得众多河流、湖泊和地下水遭受不同程度的污染，水资源的可利用性大幅降低，生态系统平衡遭到严重破坏。土壤污染同样不容小觑，工业废弃物的不当处置、农药化肥的过度使用等，致使土壤中的有害物质不断积累，不仅导致农产品质量下降，威胁食品安全，还通过食物链的传递对人体健康造成潜在危害。

面对如此严峻的环境挑战，构建完善的环境税法律制度显得尤为重要且紧迫。从环境保护的角度来看，环境税法律制度作为一种强有力的经济手段，能够通过市场机制引导企业减少污染物排放。当企业面临因污染行为而产生的税收成本时，为了降低运营成本、提高竞争力，必然会积极主动地寻求采用环保技术和生产方式，加大对污染治理的投入，从而有效降低对环境的破坏。例如，对高污染企业征收高额的环境税，会促使其改进生产工艺，研发和应用清洁生产技术，减少污染物的产生和排放。

从经济发展的角度而言，合理的环境税法律制度能够为经济的可持续发展注入强大动力。它犹如一只“无形的手”，推动产业结构的优化调整，引导资源向环保产业和绿色产业流动，培育新的经济增长点。通过对环保产业给予税收优惠政策，如减免企业所得税、增值税等，能够鼓励企业加大对环保领域的投资，促进环保技术的研发和应用，带动相关产业的蓬勃发展，实现经济增长与环境保护的良性互动。例如，一些国家对太阳能、风能等新能源产业给予税收扶持，使得这些产业在短时间内迅速崛起，不仅减少了对传统化石能源的依赖，降低了碳排放，还创造了大量的就业机会，推动了经济的多元化发展。

此外，完善的环境税法律制度还有助于在全社会范围内培育和提高环保意识。当公众意识到环境税与自身生活息息相关，缴纳环境税是为了改善环境质量、保障自身健康时，会更加积极主动地参与到环境保护行动中来。这种广泛的公众参与将形成强大的社会合力，共同推动环境保护事业的发展，营造全社会共同保护环境的良好氛围。

1.2国内外研究综述

国外对于环境税法律制度的研究起步较早，在理论与实践方面均取得了丰硕的成果。早在20世纪70年代，经济合作与发展组织（OECD）国家就相继开征环境税，并逐步构建起较为完善的环境税收法律制度体系。学者们围绕环境税的理论基础展开了深入探讨，庇古税理论为环境税收制度提供了重要的理论依据，该理论认为政府可通过征税矫正排污者的私人成本，使其内部化外部环境成本，从而减轻环境污染，实现环境保护目标。众多实证研究表明，环境税收在减少污染排放、促进企业技术创新和产业结构调整方面发挥了积极而显著的作用。欧盟通过征收能源税、交通税和污染税等多种环境税，有效减少了温室气体排放，推动了可持续发展进程；瑞典对能源、交通和废弃物等领域征收高额环境税，激励企业和个人积极减少污染，其环境质量得到了显著改善，成为全球环境治理的典范之一。

国内关于环境污染税收法律制度的研究相对较晚，但近年来随着环境问题的日益突出，相关研究逐渐增多，研究深度和广度不断拓展。国内学者主要从以下几个方面展开研究：一是对我国现行环境税收法律制度的现状分析，指出我国目前虽有一些与环境资源有关的税种，如资源税、消费税等，但存在税种单一、税率不合理、税收优惠政策不完善等问题，难以充分发挥税收在环境保护中的作用；二是对国外环境税收法律制度的借鉴研究，通过深入分析OECD国家和欧盟等发达国家的环境税收制度，总结其成功经验，如完善的税收体系、科学的税率设定、严格的征管机制等，为我国环境税收法律制度的构建提供了有益的参考；三是对完善我国环境税收法律制度的对策研究，提出应开征新的环境税种，如碳税、二氧化硫税等，调整和完善现行税制中的相关税种和税收措施，加强税收征管，提高税收执法的效率和公正性等建议。

然而，当前国内外研究仍存在一些不足之处。一方面，对于环境税收法律制度与其他环境政策（如排污许可制度、环境标准制度）和经济政策（如财政补贴政策、产业政策）的协同效应研究不够深入，未能充分考虑政策之间的相互影响和协调配合，导致在实际政策制定和实施过程中，各政策之间可能出现冲突或脱节，无法形成有效的政策合力。另一方面，在环境税收法律制度的具体实施机制和监管措施方面的研究相对薄弱，缺乏对如何确保税收政策有效执行和监管的深入探讨，如如何准确监测污染物排放、如何防止企