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行政事业单位内部控制指南

一、深刻认识内部控制的内涵与意义

行政事业单位内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控的动态过程。其核心在于规范单位内部管理，保障经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。

在当前深化行政体制改革、推进国家治理体系和治理能力现代化的背景下，加强行政事业单位内部控制建设，不仅是提升单位自身管理水平的内在要求，更是落实党风廉政建设主体责任、防范廉政风险的重要举措。它有助于确保国家法律法规和政策方针在单位内部的有效执行，有助于提高公共资金的使用效益，维护国家财产安全，最终服务于公共利益的最大化。

二、准确把握内部控制的基本原则

构建和实施内部控制，应遵循以下基本原则，以确保其科学性和有效性：

1.全面性原则：内部控制应贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，覆盖单位内部涉及经济活动的各项业务管理及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节，实现对经济活动的全方位、全过程控制。

2.重要性原则：在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。对于那些涉及金额较大、发生频率较高、对单位财务状况和运行结果影响显著，或者容易发生风险的经济活动和业务环节，应实施更为严格和细致的控制措施，确保重点领域的风险得到有效管控。

3.制衡性原则：单位内部岗位设置应权责分明、相互制约、相互监督。一项经济活动的全过程，应当由不同的部门或岗位分工负责，形成彼此之间的制衡机制。特别是在涉及权力集中、资金密集的环节，必须确保决策、执行、监督等权力的分离与相互制约，防止权力滥用。

4.适应性原则：内部控制应当与单位的性质、业务范围、管理模式、经济活动规模以及面临的风险水平等相适应，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高而不断修订和完善。不存在放之四海而皆准的固定模式，需因地制宜，动态调整。

5.成本效益原则：内部控制的建设和运行应权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。在设计控制措施时，既要考虑控制的有效性，也要避免过度控制导致效率低下或成本过高。应追求以合理的投入获取最佳的控制效果。

三、全面理解内部控制的主要要素

行政事业单位内部控制体系由以下相互关联、相互作用的要素构成：

1.内部环境：内部环境是实施内部控制的基础，主要包括单位的组织架构、决策机制、职责分工、人力资源政策、管理理念和文化等。良好的内部环境能够为内部控制的有效运行提供有力保障，例如，清晰的职责分工有助于明确责任主体，科学的决策机制有助于防范决策风险。

2.风险评估：风险评估是识别和分析单位在经济活动中可能面临的风险，并确定如何应对这些风险的过程。单位应定期或不定期地对经济活动中存在的各类风险进行梳理和评估，包括政策风险、法律风险、财务风险、操作风险等，明确风险点，分析风险发生的可能性和影响程度，为制定风险应对策略提供依据。

3.控制活动：控制活动是根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受范围之内。控制措施是内部控制的核心内容，常见的控制措施包括：不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开等。这些措施应根据具体业务特点和风险评估结果综合运用。

4.信息与沟通：信息与沟通是指单位及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在单位内部、单位与外部之间进行有效沟通。畅通的信息沟通渠道有助于管理层及时掌握经济活动的运行情况和风险状况，也有助于员工理解和执行内部控制要求，同时保障相关信息能够及时上报和披露。

5.内部监督：内部监督是对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷并及时加以改进的过程。内部监督应常态化、制度化，包括日常监督和专项监督。内部审计机构或履行内部审计职责的部门在内部监督中发挥着重要作用，其工作应保持独立性和客观性。

四、着力抓好关键业务领域的内部控制要点

行政事业单位的经济活动涉及多个方面，应重点关注并加强以下关键业务领域的内部控制：

1.预算管理：预算是行政事业单位经济活动的“龙头”。应加强预算编制的科学性和完整性，严格预算执行的刚性约束，规范预算调整和调剂的审批程序，强化预算执行的分析和考核，确保预算目标的实现，提高预算资金的使用效益。

2.收支管理：收入应全额纳入单位预算，统一核算、统一管理，严格执行“收支两条线”规定。支出应严格按照预算和规定的开支范围、标准执行，强化支出审批控制，规范报销流程，确保支出的合规性和效益性，防范“小金库”等问题的发生。

3.采购管理：单位