增值税纳税人与征税范围核心考点精讲.pdfVIP

2019《经济法基础》冲刺串讲班

二、考点介绍（第四章）

考点概述：

考点1：（★★★）

根据的经营规模以及核算健全程度的不同的可以分为一般纳

税人和小规模。

1.小规模

（1）销售额：小规模为年应征销售额500万元及以下。

解释：

年应税销售额是指在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征

销售额。包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

（2）转登记：已登记为一般的单位和个人，在2018年12月31日前，可

转登记为小规模，其未抵扣的进项税额作转出处理。

（3）核算水平：小规模核算健全，能够准确税务资料的，可以向税

务机关申请登记成为一般。

（4）计税方法及使用：

小规模实行简易征税办法、并且一般不使用。但基于征收

管理中一般与小规模之间客观存在的经济往来的实情，小规模可以到税

务机关。

住宿业、建筑业和鉴证业等行业小规模试点自行开具（销

售其取得的除外），不再。

2.一般

（1）界定：一般，是指年应税销售额超过部、国家税务规定的小规模纳

税人的企业和企业性单位。

（2）管理方式：一般实行登记制，除另有规定外，应当向登记手续。

下列不一般登记：

①照政策规定，选择按照小规模纳税的。

②年应税销售额超过规定的其他个人。

（3）计税方法：自一般生效之日起，按照一般计税方法计算应纳税

额，并可以按照规定领用，部、国家税务另有规定的除外。

（4）：登记为一般后，转为小规模，国家税务另

有规定的除外。

考点2：征税范围（★★★）

的征税范围包括在人民境内销售货物或劳务，销售服务、无形资产、

以及进口货物，可分为传统的征税范围和营改增征税范围。

一、传统征税范围

二、营改增征税范围

提示：具体范围请各位看书，本处只提及需要注意的业务。

应税服务具体征税范围解释

1.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车收取

的用，按照陆路服务缴纳

2.水路的程租、期租业务，属于水路服务。运

①服务输的湿租业务，属于服务

区别：远洋的光租业务和的干租业务，属于现

代服务中的租赁服务（光杆（干）司令来租赁）

3.无工具承运业务，按照服务缴纳