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中级审计师《理论与实务》习题

一、单项选择题

1.下列关于审计独立性的表述中，正确的是（）。

A.审计独立性是指审计人员在执行审计业务时不受任何因素的影响

B.审计独立性仅包括形式上的独立，不包括实质上的独立

C.审计独立性是审计的本质特征，是审计工作的灵魂

D.为保证审计独立性，审计人员不得与被审计单位有任何经济利益关系

答案：C

解析：审计独立性是指审计人员在执行审计业务时，不受那些可能削弱或纵是有合理的估计仍会削弱其做出公正判断能力的压力及其他因素的影响（A错误）。审计独立性包括形式上的独立和实质上的独立（B错误）。审计独立性是审计的本质特征，是审计工作的灵魂（C正确）。审计人员与被审计单位之间可能存在某些经济利益关系，但只要这些关系不影响其独立作出判断，就不违反独立性原则，并非绝对不能有任何经济利益关系（D错误，过于绝对）。

2.在财务报表审计中，注册会计师的责任是（）。

A.保证财务报表不存在重大错报

B.发现并纠正财务报表的所有错报

C.按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见

D.监督被审计单位的内部控制

答案：C

解析：注册会计师的责任是按照中国注册会计师审计准则的规定执行审计工作，以对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告（C正确）。保证财务报表不存在重大错报是被审计单位管理层的责任（A错误）。注册会计师不可能发现并纠正所有错报，只能合理保证发现重大错报（B错误）。监督内部控制通常是被审计单位内部审计或管理层的责任，注册会计师主要是对内部控制的设计和运行有效性进行了解、测试和评价，以评估重大错报风险（D错误）。

3.下列审计证据中，证明力最强的是（）。

A.被审计单位提供的销售合同复印件

B.审计人员亲自盘点存货获得的盘点记录

C.被审计单位应收账款明细账

D.管理层声明书

答案：B

解析：审计证据的证明力强弱通常与证据的来源、性质和获取方式有关。审计人员亲自获取的、外部独立来源的证据证明力较强。选项B是审计人员亲自盘点获得的记录，属于亲历证据，证明力最强。选项A是被审计单位提供的复印件，属于内部证据，且为复印件，证明力较弱。选项C是被审计单位的内部明细账，属于内部证据，证明力不如亲历证据。选项D管理层声明书是一种内部证据，其本身不能替代其他审计证据，证明力较弱。

4.在风险导向审计模式下，审计工作的起点是（）。

A.了解被审计单位及其环境

B.评估重大错报风险

C.制定总体审计策略

D.实施控制测试

答案：A

解析：风险导向审计模式的基本流程是：了解被审计单位及其环境（包括内部控制）→评估重大错报风险→根据评估的重大错报风险设计和实施进一步审计程序（控制测试和实质性程序）。因此，审计工作的起点是了解被审计单位及其环境，以便识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。选项B评估重大错报风险是在了解之后进行的。选项C制定总体审计策略是在了解和评估风险的基础上进行的规划。选项D实施控制测试是进一步审计程序的组成部分，是在评估风险之后根据需要实施的。

5.下列各项中，属于控制测试程序的是（）。

A.检查应收账款账龄分析表

B.函证银行存款余额

C.观察被审计单位人员执行存货盘点程序

D.重新计算固定资产折旧额

答案：C

解析：控制测试是用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序。选项C观察被审计单位人员执行存货盘点程序，是为了了解和测试与存货盘点相关的内部控制运行是否有效，属于控制测试程序。选项A检查应收账款账龄分析表，可能用于实质性程序中的细节测试或分析程序。选项B函证银行存款余额属于实质性程序中的细节测试。选项D重新计算固定资产折旧额属于实质性程序中的细节测试。

二、多项选择题

1.审计的职能包括（）。

A.经济监督

B.经济评价

C.经济鉴证

D.经济管理

E.经济预测

答案：ABC

解析：审计的基本职能包括经济监督、经济评价和经济鉴证。经济监督是审计的基本职能，指通过审计，监察和督促被审计单位的经济活动在规定的范围内、在正常的轨道上进行。经济评价是指通过审核检查，评定被审计单位的计划、预算、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促使其改善经营管理，提高经济效益。经济鉴证是指通过对被审计单位的财务报表及有关经济资料所反映的财务收支和有关经济活动的公允性、合法性的审核检查，确定其可信赖的程度，并作出书面证明，以取得审计委托人或其他有关方面的信任。经济管理和经济预测不是审计的职能。

2.下列各项中，属于审计工作底稿要素的有（）。

A.审计项目名称

B.审计过程记录

C.审计结论

D.索引号及页码

E.