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财务审批权限与流程控制制度

一、总则

在现代企业治理结构中，财务审批权限与流程控制制度扮演着至关重要的角色。它不仅是企业规范财务管理、确保资金安全、提高运营效率的基石，更是防范经营风险、实现战略目标的重要保障。本制度旨在通过明确各层级、各岗位在财务事项审批中的权责界限，规范审批流程，强化内部控制，确保企业各项经济活动合法、合规、有序进行，从而提升整体管理水平和经济效益。

本制度适用于企业内部所有涉及资金收付、费用报销、资产购置、投资融资等财务事项的审批管理。全体员工，不论职位高低，均须严格遵守本制度的各项规定，确保财务审批工作的严肃性和权威性。

二、财务审批的基本原则

财务审批工作应遵循以下基本原则，以保证制度的有效执行和目标的实现：

1.统一领导、分级管理原则：在企业统一的财务政策和战略框架下，根据业务性质、金额大小及风险程度，合理划分各级管理层的审批权限，实现权责对等，既保证企业整体管控，又激发各级单位的积极性。

2.权责对等、层层负责原则：每一审批环节的责任人应对其审批行为及其结果负责。审批人应充分了解所审批事项的真实情况，审慎行使审批权，对不符合规定的事项有权拒绝审批。

3.合规性与效益性兼顾原则：财务审批不仅要确保符合国家法律法规、企业内部规章制度及预算要求，还应考虑事项的经济效益和对企业战略的贡献，力求资源配置的最优化。

4.不相容岗位分离原则：在审批流程设计中，应确保业务的发起、申请、审核、审批、执行、记录等环节由不同岗位人员担任，形成有效的相互监督和制约机制，防范舞弊风险。

5.效率与控制平衡原则：在保证有效控制的前提下，应尽可能简化审批环节，明确各环节的处理时限，提高审批效率，避免不必要的延误，以适应企业快速发展的需要。

三、财务审批权限的划分

财务审批权限的划分是本制度的核心内容，旨在清晰界定不同层级管理者对各类财务事项的审批范围和额度。权限划分主要依据以下几个维度：

1.事项性质：根据财务事项的性质差异，如日常经营性支出、资本性支出、融资、投资、担保、资产处置等，设定不同的审批路径和权限级别。一般而言，日常、重复性的小额支出审批权限可适当下放，而非日常、重大的、战略性的财务事项则需更高层级的审批。

2.金额大小：对于同类性质的财务事项，根据其涉及的金额大小，划分不同的审批层级。金额越大，通常需要更高级别的管理者进行审批，以强化对大额资金支出的管控。

3.责任主体：明确各责任主体（如部门负责人、分管领导、总经理、财务负责人、董事会等）在审批链中的职责和权限。

具体的审批权限表将作为本制度的附件，详细列明各类经济业务的审批部门/岗位及相应的审批额度。各单位/部门应严格按照权限表执行，不得越权审批或简化审批程序。对于审批权限表中未明确的特殊事项，应提交上一级财务管理部门或决策机构进行审议和审批。

四、财务审批流程控制

规范的财务审批流程是确保审批权限有效执行、提高工作效率、防范操作风险的关键。各财务事项的审批应遵循以下基本流程框架，并可根据事项的复杂程度进行适当调整：

1.业务发起与申请：业务经办人根据实际业务需要，填写规范的请款单、报销单、付款申请单或其他相应的审批表单，详细说明业务内容、事由、金额、附件等信息，并对所提供资料的真实性、合法性、完整性负责。

2.部门内部审核：业务经办人所在部门负责人或其授权人员对业务的真实性、必要性、合规性及申请金额的合理性进行初步审核。部门负责人应充分了解本部门的业务活动和预算执行情况，对不符合规定或超预算的申请应要求经办人作出解释或予以退回。

3.财务部门审核：经部门审核通过的申请，提交至财务部门。财务部门审核人员主要从以下几个方面进行审核：

*合规性审核：审核业务是否符合国家财经法规、企业财务制度及相关合同协议的规定。

*准确性审核：审核单据填写是否规范、附件是否齐全、金额计算是否准确、发票等原始凭证是否合法有效。

*预算审核：审核支出是否在已批准的预算范围内，对超预算或预算外支出是否按规定履行了相应的预算调整程序。

*内控审核：审核审批流程是否完整，是否符合不相容岗位分离原则等内部控制要求。

4.分级审批：财务部门审核通过后，根据审批权限表，将申请逐级提交给具有相应审批权限的负责人进行审批。各级审批人应在其权限范围内，对申请事项的合规性、合理性及可行性进行独立判断和决策。对于有疑问的事项，应要求相关人员予以澄清。

5.审批结果执行与资金支付：所有审批环节完成后，财务部门根据最终审批意见办理款项支付或账务处理。出纳人员在办理支付时，应再次核对审批手续的完整性和合规性，对不符合要求的支付申请有权拒绝办理。

6.归档：审批完成的单据及相关附件，由财务部门按照会计档案管理规定进行整理、编号、归档，