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竣工决算审计方法

竣工决算审计方法详解

竣工决算是工程建设全过程的最终经济文件，审计工作需采用系统化、专业化的方法确保数据的真实性和合规性。本文从资料审核、现场核查、数据分析、合规性检查四个维度，详细阐述竣工决算审计的具体操作方法，确保审计结果客观、准确、全面。

一、资料审核法

资料审核是竣工决算审计的基础，需对工程建设全过程的书面文件进行全面、细致的核查，确保原始资料的完整性和准确性。

1.1合同文件审核

重点审核施工合同、补充协议、分包合同等法律文件，重点关注：

-合同条款与招投标文件的一致性，检查是否存在背离实质性条款的情况

-合同计价方式（固定总价、单价合同、成本加酬金等）的适用性

-工程变更、索赔、调价条款的合规性

-质量保证金、保修金等扣留条款的合理性

1.2工程量清单与预算书审核

-核对工程量清单与施工图纸的一致性，检查项目特征、工作内容描述是否准确

-预算单价套用是否合理，材料价格取定是否符合市场行情

-措施项目费、规费、税金等计取基数和费率是否符合相关规定

-对比招标控制价与投标报价的差异分析，识别异常波动

1.3结算资料审核

-竣工图纸与实际完成工程量的核对，检查图纸变更、签证手续是否完备

-工程量计算书审核，重点核查计算规则应用是否正确，是否存在重复计算、漏项

-综合单价分析表审核，检查人材机消耗量、价格取定是否合理

-材料设备采购发票、检验报告、验收单等原始凭证的完整性

1.4财务资料审核

-检查工程款项支付凭证与合同约定的一致性，预付款、进度款、结算款支付比例是否符合规定

-材料采购台账与出入库记录、发票的对应关系

-甲方供材、暂估价的财务处理是否合规

-各类税费计缴凭证的完整性

二、现场核查法

现场核查通过实地观察、测量、取样等方式，验证工程实际完成情况与竣工资料的吻合度，是发现虚报、瞒报工程量的关键环节。

2.1工程量实地测量

-采用全站仪、测距仪、钢卷尺等工具对关键部位进行实测实量

-对土方工程进行断面测量，计算实际开挖、回填方量

-对钢筋混凝土结构进行钢筋间距、保护层厚度检测

-对装饰工程进行饰面层厚度、平整度检测

-建立测量记录表，标注测量位置、方法、结果，并由参建各方签字确认

2.2材料设备核查

-核对主要材料（如钢筋、水泥、砖等）的品牌、规格、型号与设计文件是否一致

-检查材料进场验收记录、复试报告与实际使用情况的对应关系

-对贵重设备、进口设备进行核对，检查设备铭牌、合格证、报关单等文件

-采用抽样方法对材料数量进行盘点，如钢筋理论重量与实际重量的比对

2.3隐蔽工程检查

-查阅隐蔽工程验收记录，核对验收时间、参与人员、验收内容

-对重要隐蔽部位（如地基基础、钢筋工程、防水工程）进行抽查，必要时采用无损检测方法

-检查影像资料的真实性和完整性，确保验收记录与实际相符

-对有疑问的部位进行局部开挖或钻孔验证

2.4工程实体质量检测

-委托第三方检测机构对结构安全、使用功能进行检测

-采用回弹法、超声回弹综合法检测混凝土强度

-采用红外热像仪检测外墙保温层质量

-对给排水、电气、暖通等安装工程进行通水、通电、通气测试

-检查工程质量验收记录与检测报告的一致性

三、数据分析法

数据分析法利用数学统计和信息技术，对工程数据进行系统化分析，发现异常数据和潜在问题，提高审计效率和准确性。

3.1对比分析

-将实际完成工程量与招标工程量、投标工程量、批复预算进行对比，计算偏差率

-分析材料实际消耗量与定额消耗量的差异，识别材料浪费或虚报现象

-对比同类单位工程造价指标，如单方造价、主要材料指标等，判断造价合理性

-分析进度款支付曲线与工程进度曲线的匹配度，检查是否存在超前支付或滞后支付

3.2比率分析

-计算各项费用占总造价的比例，如人工费占比、材料费占比、机械费占比等，与行业平均水平对比

-分析管理费、规费等费率的合理性，检查是否存在超标准计取

-计算材料价格波动对总造价的影响，评估价格调差条款的执行情况

-分析甲供材、暂估价占总造价的比例，检查其控制效果

3.3趋势分析

-分析工程造价随时间的变