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初级审计师《审计理论与实务》模拟练习复习题及答案

一、单项选择题

1.下列关于审计的表述，错误的是（）。

A.审计主体是接受委托或授权的专职机构和人员

B.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独立性

C.审计监督的对象是被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动

D.审计的唯一目标是确定被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性

答案：D

解析：审计目标通常包括总体目标和具体目标。总体目标是指实施审计要实现的最终目的，具体目标是总体目标的细化。审计的总体目标一般包括真实性、合法性和效益性，但不同类型的审计（如国家审计、内部审计、社会审计）其具体目标和侧重点可能有所不同，并非“唯一目标”。例如，社会审计的目标可能更侧重于对财务报表的合法性和公允性发表意见。

2.下列各项中，不属于审计的独立性表现的是（）。

A.组织机构的独立性

B.业务工作的独立性

C.经济来源的独立性

D.人员配置的独立性

答案：D

解析：审计的独立性主要表现在三个方面：组织机构的独立性、业务工作的独立性和经济来源的独立性。人员配置的独立性并非审计独立性的经典表述和核心体现。组织机构独立是指审计机构与被审计单位不存在组织上的隶属关系；业务工作独立是指审计人员依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉；经济来源独立是指审计机构的经费来源有稳定保障，不受被审计单位的制约。

3.在审计证据中，下列证据可靠性最强的是（）。

A.被审计单位内部的会计记录

B.被审计单位提供的财务报表

C.审计人员亲自编制的银行存款余额调节表

D.被审计单位管理层的声明书

答案：C

解析：审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。一般而言，外部独立来源的证据比内部证据可靠；直接获取的证据比间接获取或推论得出的证据可靠；以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的证据比口头形式的证据可靠；从原件获取的证据比从传真件或复印件获取的证据可靠。审计人员亲自编制的银行存款余额调节表属于审计人员直接获取的、独立的证据，可靠性最强。A、B、D均为内部证据或声明，可靠性相对较弱。

4.下列关于审计抽样的说法中，错误的是（）。

A.审计抽样可以提高审计效率

B.审计抽样可以降低审计风险

C.审计抽样适用于所有审计程序

D.审计抽样可以对样本结果进行推断

答案：C

解析：审计抽样是指审计人员从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征的一种审计方法。其优点包括提高审计效率、降低审计风险（通过合理设计和执行抽样程序）、可以对样本结果进行推断。但是，审计抽样并非适用于所有审计程序。例如，询问、观察和分析程序通常不宜使用审计抽样。函证程序中，对选出的特定项目进行函证，也可能不涉及抽样。

5.如果注册会计师认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映，注册会计师应当发表（）。

A.无保留意见

B.保留意见

C.否定意见

D.无法表示意见

答案：A

解析：无保留意见是指当注册会计师认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映时发表的审计意见。保留意见适用于错报重大但不广泛，或审计范围受到限制且影响重大但不广泛的情况。否定意见适用于错报重大且广泛的情况。无法表示意见适用于审计范围受到限制且影响重大且广泛的情况。

6.国家审计机关依法对被审计单位做出审计处理处罚决定，体现了审计的（）。

A.经济监督职能

B.经济鉴证职能

C.经济评价职能

D.经济服务职能

答案：A

解析：审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证三大职能。经济监督职能是指审计机关和审计人员依照法律规定，对被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行检查、督促和纠正的功能。审计处理处罚决定是经济监督职能的直接体现。经济鉴证是指通过审计出具报告，证明被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量等情况。经济评价是指对被审计单位的经济活动进行评定和建议。

7.下列各项中，不属于内部控制要素的是（）。

A.控制环境

B.风险评估过程

C.控制活动

D.财务报表编制

答案：D

解析：内部控制的要素通常包括：控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动和对控制的监督。财务报表编制是被审计单位管理层的责任，是内部控制运行的结果之一，而非内部控制的要素本身。

8.审计人员对被审计单位某一会计报表项目的明细记录与其总账记录进行核对，这种审计方法是（）。

A.检查

B.监盘

C.函证

D.重新计算

答案：A

解析：检查是指审计人员对被审计单位的会计记录和其他书面文件的审阅与复核。核对明细记录与总账记录属于检查程序中的“复核”。监盘是对实物资产进行盘点。函证是通过直接向第三方发函获取证据