中级审计师练习题《审计理论与实务》练习题.docxVIP

中级审计师练习题《审计理论与实务》练习题

一、单项选择题

1.下列各项中，属于审计最基本职能的是（）。

A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济服务

答案：A

解析：审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。经济监督是审计的基本职能，它是指通过审计，检查和督促被审计单位的经济活动在规定的范围内、沿着正常的轨道健康运行；检查受托经济责任人忠实履行经济责任的情况，借以揭露违法违纪，制止损失浪费，查明错误弊端，判断管理缺陷，进而追究经济责任。经济评价是指通过审计，评定被审计单位的经营决策、计划、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促使其改善经营管理，提高经济效益。经济鉴证是指通过审计，鉴证被审计单位的财务报表及其有关经济资料是否真实、公允地反映了其财务状况、经营成果和现金流量，并出具书面证明，以便为审计的授权人或委托人提供确切的信息，并取信于社会公众。

2.在财务报表审计中，注册会计师实施的实质性程序通常是在（）阶段进行。

A.计划审计工作B.风险评估C.控制测试D.进一步审计程序

答案：D

解析：进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。实质性程序是指用于发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序。因此，实质性程序通常在进一步审计程序阶段进行。计划审计工作阶段主要是制定审计计划；风险评估阶段主要是了解被审计单位及其环境，评估重大错报风险；控制测试是为了测试内部控制的有效性，以确定实质性程序的性质、时间安排和范围。

3.下列审计证据中，证明力最强的是（）。

A.被审计单位提供的领料单B.被审计单位连续编号的销售发票

C.审计人员独立编制的银行存款余额调节表D.被审计单位管理层出具的书面声明

答案：C

解析：审计证据的证明力强弱通常取决于其来源和性质。从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。审计人员独立编制的银行存款余额调节表是审计人员亲自获取或编制的，属于外部独立来源的证据，且经过审计人员的专业判断和加工，证明力最强。选项A和B均属于内部证据，其证明力不如外部证据；选项D，管理层的书面声明可靠性较低，因为管理层可能存在舞弊或错误的风险，且书面声明本身不能为财务报表认定提供充分、适当的审计证据。

4.下列各项中，不属于影响审计独立性的情形是（）。

A.审计人员持有被审计单位的股票B.审计人员的配偶在被审计单位担任财务经理

C.审计人员接受被审计单位提供的审计服务费D.审计人员为被审计单位提供与财务报表审计无关的税务咨询服务

答案：D

解析：独立性要求审计人员在执行审计业务时，不受任何可能影响其独立作出判断的因素的干扰。选项A，审计人员持有被审计单位股票，存在经济利益关系，影响独立性；选项B，审计人员的配偶在被审计单位担任重要职位，存在密切关系，影响独立性；选项C，审计人员接受被审计单位提供的审计服务费，虽然是正常的业务收费，但如果费用水平或支付方式不恰当，也可能影响独立性（不过本题中未提及此异常情况，主要考查基本情形）；选项D，审计人员提供与财务报表审计无关的税务咨询服务，通常不会影响其在财务报表审计中的独立性，因为税务咨询服务不直接涉及财务报表的认定和审计意见的形成。但需要注意的是，如果提供的非鉴证服务对财务报表有重大影响，且审计人员参与了该服务的决策或执行，则可能影响独立性。

5.在国家审计中，审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求（）的意见。

A.被审计单位B.审计机关负责人C.上级审计机关D.本级人民政府

答案：A

解析：根据《中华人民共和国国家审计准则》的规定，审计组实施审计后，应当向审计机关提出审计组的审计报告。审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计单位的意见。被审计单位应当自接到审计组的审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组。审计组应当将被审计单位的书面意见一并报送审计机关。征求被审计单位意见有助于保证审计报告的客观公正，减少审计风险。

二、多项选择题

1.下列各项中，属于按审计主体分类的有（）。

A.国家审计B.内部审计C.社会审计D.财政财务审计E.经济效益审计

答案：ABC

解析：审计按主体分类，可以分为国家审计、内部审计和社会审计。国家审计是指由国家审计机关所实施的审计；内部审计是指由部门和单位内部设置的审计机构或专职审计人员对本部门、本单位及其下属单位进行的审计；社会审计也称注册会计师审计或独立审计，是指由依法成立的社会审计组织接受委托人的委托所实施的审计。选项D、E是按审计的内容和目的进行的