记账实操-造船行业全盘账务处理分录实例.doc

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记账实操-造船行业全盘账务处理分录实例

第一模块：货币资金及往来款项处理（20个）

一、库存现金相关（5个）

场景：从银行提取现金备用（用于零星采购、员工借支）

分录：借：库存现金贷：银行存款备注：附银行取款凭证，核对取款金额与现金日记账一致，留存取款审批单

场景：收到客户零星补付的造船尾款（现金）

分录：借：库存现金贷：应收账款—XXX（客户）备注：附收款收据、合同补充协议，及时存入银行，避免大额现金留存

场景：员工借支差旅费（现金，用于出差对接供应商、船东验收）

分录：借：其他应收款—XXX（员工）贷：库存现金备注：附借支单，明确借支用途、出差天数，借支金额按公司制度执行

场景：员工报销差旅费，冲销借支（多退少补，现金补付）

分录：借：管理费用—差旅费/制造费用—差旅费（车间人员）贷：其他应收款—XXX（员工）库存现金备注：附差旅凭证、住宿发票、交通票据，补付金额需员工签字确认

场景：将现金存入银行（含零星收款、备用金结余）

分录：借：银行存款贷：库存现金备注：附银行存款凭证、现金缴款单，核对存款金额与库存现金盘点表一致

二、银行存款相关（8个）

场景：收到客户支付的造船预付款（银行转账，按合同约定比例）

分录：借：银行存款贷：合同负债—XXX（客户）—造船预付款备注：附银行到账凭证、造船合同，明确船型、建造周期、预付款比例

场景：支付造船原材料采购款（银行转账，全款支付）

分录：借：应付账款—XXX（原材料供应商）贷：银行存款备注：附付款凭证、采购合同、入库单，核对供应商信息与金额一致

场景：支付设备租赁费（银行转账，如起重机、焊机租赁）

分录：借：制造费用—租赁费贷：银行存款备注：附租赁合同、费用结算单，按租赁期间分摊费用（跨期需计提）

场景：支付员工工资（银行代发，区分岗位）

分录：借：应付职工薪酬—工资贷：银行存款应交税费—应交个人所得税其他应付款—社保（个人部分）—公积金（个人部分）备注：附工资表、银行代发凭证，核对员工人数、工资金额

场景：支付增值税、城建税、教育费附加等税费（银行转账）

分录：借：应交税费—应交增值税（已交税金）/应交城建税/应交教育费附加贷：银行存款备注：附完税凭证、银行付款回单，按申报期及时缴纳，避免滞纳金

场景：收到政府补助（造船行业扶持资金、技改补贴，银行到账）

分录：借：银行存款贷：递延收益/其他收益备注：与资产相关（如造船设备技改）计入递延收益，与日常经营相关计入其他收益，附政府补助文件

场景：支付银行借款利息（造船项目专项贷款）

分录：借：财务费用—利息支出贷：银行存款备注：附银行利息结算单，资本化利息（建造期间）计入在建船舶成本

场景：收到造船尾款（银行转账，船舶验收合格后）

分录：借：银行存款贷：主营业务收入—船舶销售收入应交税费—应交增值税（销项税额）（一般纳税人）备注：附验收单、结算单、银行到账凭证

三、往来款项相关（7个）

场景：赊购造船原材料（如钢材、板材，一般纳税人）

分录：借：原材料—钢材/板材应交税费—应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：应付账款—XXX（供应商）备注：附采购合同、发货单、入库单，明确付款期限、质量验收标准

场景：计提应收账款坏账准备（对应收造船尾款、质保金减值测试）

分录：借：信用减值损失贷：坏账准备备注：按账龄分析法或个别认定法计提，重点关注逾期质保金，附减值测试表

场景：实际发生坏账损失（造船尾款无法收回，经审批）

分录：借：坏账准备贷：应收账款—XXX（客户）备注：附坏账核销审批单、催收记录、客户破产/注销证明等材料

场景：收到以前年度核销的坏账（客户重新支付逾期造船款）

分录：借：应收账款—XXX（客户）贷：坏账准备；同时借：银行存款贷：应收账款—XXX（客户）备注：两步分录，完整冲销坏账并确认收款，附收款凭证

场景：支付赊购原材料欠款（银行转账，按合同约定付款）

分录：借：应付账款—XXX（供应商）贷：银行存款备注：附付款凭证、供应商对账确认单，避免重复付款

场景：员工报销差旅费，冲销借支（多退少补，现金退回）

分录：借：管理费用—差旅费库存现金贷：其他应收款—XXX（员工）备注：附报销凭证，退回现金需员工签字确认，及时登记现金日记账

场景：收到客户支付的造船质保金（银行转账，质保期届满）

分录：借：银行存款贷：其他应付款—XXX（客户）—质保金备注：附质保期届满证明、银行到账凭证，核对无误后可结转

第二模块：原材料及周转材料处理（18个）

一、原材料采购及入库（7个）

场景：一般纳税人，购入造船主原材料（钢材，取得专票）

分录：借：原材料—钢材应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银