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第8章税收方法说明

I.动机

税收是政府用来创收、资助运营、提供公共产品与服务的重要政策工具。在私营领域，税收能通过

为实体基础设施、人力资本投资、执法等公共服务提供资金，有效促进经济增长与发展。但另一方

面，过度征税可能扭曲市场机制、影响投资决策并助长逃税行为。同样，繁琐的监管规定、复杂的

税务申报要求以及低效的税务流程，不仅会增加企业的合规成本，还会抑制正规化经营。2.识别纳

税人面临的挑战，有助于制定既能支持私营部门发展、又能实现国内资源动员目标的改革方案。

学术研究表明，复杂的税制规定、低效的税务管理以及高昂的合规成本等缺陷，可能阻碍私营部门

的发展。33税收主题指标既包含反映这些潜在问题的衡量标准，也涵盖关注环境可持续性的相关指

标。

税务管理服务的数字化对税收征管产生积极影响。电子申报服务有助于降低合规成本，并通过遏制

⁴

腐败和索贿行为，促进税收制度的透明化。5税务管理的数字化是否也有助于减少逃税行为。6

税收行政系统的效率直接影响着行政合规的负担。研究表明，那些拥有高效税务管理流程的经济

体——包括信息透明、电子税务系统、有效风险管理以及公开透明——往往能实现更高的企业生产

力和经济增长。公正、便捷且高效的税务争议解决机制至关重要，这能让纳税人对税务评估提出质

疑，并获得及时公正的审理。最后，提升内部效率还能帮助税务机关释放更多税收收入。

税收不仅能提振经济，更是推动环境可持续发展的利器。环境税能有效弥补市场机制在评估环境影

响时的不足。碳定价机制让消费者和企业既能选择经济实惠的减排方案，又能通过投资低碳技术来

激励创新。10

二、指标

税收评估体系从企业视角出发，通过三大核心维度（以下简称“支柱”）衡量税收法规、行政管理

及实施质量。第一支柱聚焦税收法规质量，涵盖法律框架的法定信息与事实信息；第二支柱通过评

估税务相关公共服务质量来衡量行政管理水平；第三支柱则从企业视角评估税收法规效率及配套公

共服务效能。每个支柱均按共同特征划分为若干类别，每个类别下设多个子类别。各子类别包含若

干指标，每个指标又可细分为若干子项。系统为各指标分配对应权重，最终汇总形成各子类别、类

别及支柱的综合得分。表1完整呈现了三大支柱及其对应分类体系。

表1.税收主题三大支柱汇总表

税收法规质量支柱I（12项指标）

1.1清晰度和透明度（4项指标）

512

1.1.1税收法规的清晰度（2项指标）

1.1.2税收法规变动透明度（2指标）

1.2行政程序（4项指标）

1.2.1简化税务记录和报告（1项指标）

1.2.2一般税务登记（1项指标）

1.2.3消费税登记（1项指标）

1.2.4增值税退税（I指标）

1.3环境财政工具（4项指标）

1.3.1碳定价工具（2项指标）

1.3.2环境财政补充措施（2项指标）

第二支柱——面向企业纳税人的公共服务（17项指标）

2.1纳税人数字服务（7项指标）

2.1.1网上纳税人门户（1项指标）

2.1.2电子申报（2指针

2.1.3预填纳税申报表（1项指标）

2.1.4电子支付（1指示器

2.1.5税收会计一体化（2个指标）

2.2数据管理与系统集成（4项指标）

2.2.1纳税人登记（1项指标）

2.2.2纳税人注销（1项指标）

2.2.3纳税人数据库（2项指标）

2.3透明度（2指针

2.3.1年度绩效（1项指标）

2.3.2公共问责（1项指标）

2.4税务稽查及相关争议（4项指标）

2.4.1税务审计（2项指标）

2.4.2税务审计结果争议（二）

柱式II——税收制度在实践中的效率（7个指标）

3.1