2023年内部控制与控制风险评价.pdfVIP

内部控制及控制风险评价

一、大纲

(一)内部控制目标与要素

(-)了解与记录内部控制

(三)内部控制测试

(四)内部控制评价

(五)管理建议书

二、本章重点、难点

册会计师编制审计计划时，应当研究与评价被审计单位的内部控制。对拟信赖的内部

控制进行符合性测试，据以确定对实质性测试的性质、时间和范围的影响。

(-)内部控制目标与要素

1.内部控制定义

被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、

纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。

2.内部控制的目标。

(1)保证业务活动按照适当的授权进行；

(2)保证所有交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时还善于适当的账户，

使会计报表的缅朝符合会计准则的相关要求；

(3)保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权；

4)保证账面资产与实存资产定期核对相符o

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3.有关内部控制的一般考虑。

①管理当局的责任

建立、修正和维护公司的各项控制，并监督控制政策和程序得到持续有效的执行是

管理当局的贡任。

②合理的保证

A公司管理当局应在综合考虑控制的感布翅亚的基础上，建立能为公司会计报表的

公允表达提供合理保证的内部控制。

B控制程序不应对工作效率或获利能力有不利影响。

③固有的限制

由于②和③，会计我表审计总存在一定的控制风险，控制风险始终应大于零。因此

不管内控如何，都要进行实质性测试.

4.了解内部控制与审计的关系

（1）不论被审计单位规模大小，都要充分了解相关的内控；

2（）根据了解，确定是否进行符合性测试及符合性测试的时间、性质和范围；

3（）内控良好，绝不能完全取消实质性测试程序1（

5.内部控制要素

（I）控制环境

①指对企业内部控制的建立和实旌有重大影响的因素的总称

②其好坏直接决定着企业其他控制能否实施或实施的效果；可增强也可削弱特定

控制的有效性

③反映了管理当局和茶事会关于控制对公司重要性的态度

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④内容包括：

A经营管理的观念、方式和风格

B组织结构

C董事会

D授权和分配责任的方法

E管理控制方法

F内部审计

G人事政策和实务

H外部影响

(2)会计系统

核心是处理交易，应为每笔交易提供一个完整的审计轨迹或交易轨迹，有效会计系统

应做到：

①确认并记录所有真实的交易；

②及时且充分详细地推您交易，以便在会计报表上对交易作适当的分类；

③号号交易的价值，以便在会计报表上记录其适当的货币价值；

④确定交易发生的胡回，以便将交易记录在适当的会计期间；

⑤在会计报表中适当地本电交易和谈雷相关事项

(3)控制程序

控制程序可应用于某种交易，也可以广泛地加以应用，还可以融合应用于控制环境