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乡镇卫生院财务管理流程规范及制度

乡镇卫生院作为基层医疗卫生服务体系的核心节点，其财务管理工作的规范与否，直接关系到卫生院的健康运营、医疗服务质量的提升以及国家医疗卫生惠民政策的有效落实。为进一步夯实乡镇卫生院财务管理基础，明确管理职责，优化业务流程，防范财务风险，提升资金使用效益，特制定本规范及制度指引。

一、财务管理基本原则

乡镇卫生院财务管理应严格遵循以下基本原则：

1.合法性原则：严格遵守国家财经法律法规、会计准则及医疗卫生行业财务制度，确保所有财务活动合规合法。

2.统一性原则：在卫生院统一领导下，实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制，各项财务收支纳入单位统一核算。

3.效益性原则：以提高资金使用效益为核心，厉行节约，反对浪费，优化资源配置，确保有限的卫生资源发挥最大效用。

4.规范性原则：建立健全内部财务管理制度，规范财务审批、核算、监督流程，确保财务工作有章可循、有据可查。

5.安全性原则：加强资金管理，确保资金安全，防止国有资产流失，保障单位财产安全完整。

6.公开透明原则：财务收支情况应在规定范围内公开，接受内部职工和上级主管部门的监督，确保财务活动的透明度。

二、核心财务管理流程规范

（一）预算管理流程

预算管理是财务管理的龙头，应贯穿卫生院运营全过程。

1.预算编制：

*由财务部门牵头，各科室配合，根据年度事业发展计划、上级下达的任务指标及往年收支情况，科学预测编制年度财务收支预算。

*预算编制应遵循“量入为出、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则。

2.预算审批：编制完成的预算草案经卫生院领导班子集体审议后，按规定程序报上级主管部门审批。

3.预算执行：严格按照批复的预算组织收入、控制支出。预算内支出应严格执行审批程序，不得随意超支；确需调整预算的，应按规定程序报批。

4.预算分析与考核：定期对预算执行情况进行分析，及时发现问题并采取措施纠正。年终进行预算执行情况考核，考核结果作为下年度预算编制及科室绩效考核的参考依据。

（二）收入管理流程

卫生院收入主要包括医疗收入、药品收入（若有，需符合国家政策）、财政补助收入及其他收入。

1.收入确认与核算：各项收入应及时、全额入账，严格执行国家规定的收费标准，使用合规票据。严禁设立“小金库”或账外账。

2.票据管理：建立健全票据的购买、领用、登记、核销制度。收费票据由财务部门统一管理，指定专人负责。

3.退费管理：严格执行退费审批手续，核对原始凭证，确保退费理由充分、手续完备。

（三）支出管理流程

支出管理是控制成本、提高效益的关键环节。

1.支出审批：建立严格的支出审批制度，明确各层级审批权限。各项支出应事前有预算，事中有控制，事后有审核。

*日常费用报销：经办人需提供合法合规的原始凭证，注明事由、金额，经科室负责人审核、财务人员复核、分管领导或院长审批后办理报销。

*大额支出：达到一定金额的支出（具体标准由卫生院根据规模制定），须经领导班子集体研究决定。

2.采购管理：药品、耗材、设备等采购应符合国家及地方采购政策，严格执行采购计划和审批程序，力求质优价廉。大额采购应实行招标或比价采购。

3.专项资金支出：严格按照专项资金指定用途使用，专款专用，单独核算，确保资金使用效益和合规性。

4.工资福利支出：按照国家规定的标准和范围发放，准确核算，及时足额支付。

（四）资产管理流程

包括流动资产、固定资产、无形资产等管理。

1.固定资产管理：建立固定资产台账，定期进行清查盘点，做到账账相符、账实相符。明确资产购置、验收、领用、维护、报废、处置等环节的管理责任。

2.库存物资管理：主要指药品、卫生材料等。建立规范的入库、出库、盘点制度，减少积压和浪费，防止过期失效。

（五）资金管理流程

1.现金管理：严格遵守《现金管理暂行条例》，控制库存现金限额，严禁白条抵库、挪用现金。大额现金支付应通过银行转账。

2.银行存款管理：定期与银行对账，编制银行存款余额调节表，确保账实相符。严禁出租、出借银行账户。

3.印章与票据管理：财务专用章、法人章等重要印章应分开保管，专人负责。银行票据的购买、领用、注销应登记备案。

（六）会计核算与财务报告

1.会计核算：严格按照《政府会计制度》及相关会计准则进行会计核算，确保会计信息真实、准确、完整、及时。

2.财务报告：定期编制月度、季度、年度财务报告，包括资产负债表、收入费用表、现金流量表等，并按规定报送上级主管部门。财务报告应客观反映卫生院财务状况和运营成果。

（七）内部监督与控制

1.内部审计：卫生院可根据实际情况设立内审岗位或指定专人负责内部审计工作，对财务收支、预算执行、内部控制等情况进行监督检查。

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