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2026年会计师面试考点及高频问题

一、会计基础与实务（共5题，每题10分，总分50分）

1.题目：甲公司2025年12月31日结账时发现，本月应计提的固定资产折旧费用为20万元，但会计人员误将其全部资本化，计入在建工程。请说明该错误的影响，并编制更正分录。

答案与解析：

该错误导致：

（1）资产虚增（在建工程增加20万元）；

（2）当期利润虚减（未确认折旧费用）；

（3）所得税费用少计（因利润减少）。

更正分录：

借：在建工程200,000

贷：累计折旧200,000

2.题目：乙公司2025年12月购入一台管理用设备，原值50万元，预计使用5年，无残值，采用直线法计提折旧。2026年12月31日，该设备出现严重毁损，无法继续使用。请计算2026年应计提的折旧，并说明毁损时的会计处理。

答案与解析：

（1）2026年折旧=50÷5=10万元；

（2）毁损时需做以下处理：

借：固定资产清理40（账面价值40万元）

累计折旧10

贷：固定资产50

借：营业外支出40

贷：固定资产清理40

3.题目：丙公司2025年发生一项管理费用10万元，但会计人员误将其计入待摊费用，分12个月摊销。若公司在2026年3月发现此错误，应如何更正？

答案与解析：

（1）更正分录：

借：管理费用7.5（10×3/12）

待摊费用2.5

贷：以前年度损益调整（或当期损益）10

（2）若未影响资产负债表项目，直接调整当期利润；若已摊销，需追溯调整。

4.题目：丁公司2025年采用实际成本法核算存货，期末库存原材料账面价值100万元。2026年1月，因管理不善导致20万元原材料发生毁损，但保险公司赔偿5万元。请计算当期营业外支出。

答案与解析：

营业外支出=20-5=15万元

会计分录：

借：其他应收款50

营业外支出15

贷：原材料20

5.题目：戊公司2025年发生一笔长期借款利息30万元，其中10万元属于资本化部分（用于在建工程），20万元属于费用化部分。请说明其会计处理。

答案与解析：

（1）资本化部分：

借：在建工程100,000

贷：应付利息100,000

（2）费用化部分：

借：财务费用200,000

贷：应付利息200,000

二、税务实务与政策（共5题，每题10分，总分50分）

1.题目：己公司2025年应纳税所得额100万元，所在地区适用25%的企业所得税税率，但享受小型微利企业所得税优惠政策（年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳）。请计算实际应缴纳的企业所得税。

答案与解析：

实际应纳税所得额=100×12.5%=12.5万元

应纳税额=12.5×20%=2.5万元

2.题目：庚公司2025年发生广告费支出80万元，根据税法规定，不超过当年销售收入的15%可税前扣除。若公司年销售收入500万元，请计算可税前扣除的广告费金额及需纳税调增金额。

答案与解析：

可扣除金额=500×15%=75万元

需纳税调增=80-75=5万元

3.题目：辛公司2025年12月支付员工工资200万元，已代扣代缴个人所得税20万元，并按规定计提了社保费用（假设社保率为20%）。请计算当期应交个人所得税（假设起征点为5000元/月，适用税率表见下表）。

税率表：

|级数|累计预扣预缴应纳税所得额|税率（%）|速算扣除数|

||--|--||

|1|不超过36,000元的部分|3|0|

|2|超过36,000元至144,000元的部分|10|2,520|

|3|超过144,000元至300,000元的部分|20|16,920|

答案与解析：

（1）每月应纳税所得额=工资-5000-社保（200×20%）=100万元

（2）累计应纳税所得额=100×12=1200万元

适用第3级税率，应纳税额=1200×20%-16,920=17,280元

实际应交税=17,280-20=17,280元（注意：此处简化计算，实际需考虑累计预扣法）

4.题题：壬公司2025年转让一处闲置厂房，售价800万元，原值600万元，累计折旧200万元。请计算转让所得及应缴纳的土地增值税（假设适用税率为30%，增值额未超过50%的部分税率为30%）。

答案与解析：

（1）转让所得=800-600=200万元

（2）增值额=200万元，适用税率为30%

应纳税额=200×30%=60万元

5.题目：癸公司2025年发生一笔增值税进项税额50万元，其中20万