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2026中级会计-中级会计实务（官方）-第十三章所得税参考试题库历年考点答案详解（第1套）

一、选择题

从给出的选项中选择正确答案（共20题）

1、下列关于暂时性差异的表述中，正确的是（）

A.应纳税暂时性差异会导致会计利润小于应纳税所得额

B.可抵扣暂时性差异会导致未来会计利润大于应纳税所得额

C.永久性差异不影响会计利润与应纳税所得额的差异

D.递延所得税资产和负债均以净额列示于资产负债表

【参考答案】C

【解析】永久性差异指税法与会计处理方式不同导致的差异，如固定资产加速折旧，不会随时间结转，因此不影响会计利润与应纳税所得额的差异。应纳税暂时性差异（如未确认收入）会导致会计利润小于应纳税所得额（A错误），可抵扣暂时性差异（如资产减值）会导致会计利润大于应纳税所得额（B错误）。递延所得税资产与负债需分别列示（D错误）。

2、下列关于递延所得税资产确认的表述中，错误的是（）

A.可抵扣暂时性差异导致未来会计利润小于应纳税所得额

B.需考虑未来期间是否有足够的应纳税所得额确认

C.需考虑未来期间是否无法取得足够的资产

D.需以“很可能”确认未来利润或资产

【参考答案】C

【解析】确认递延所得税资产需考虑未来期间是否有足够的应纳税所得额（B正确），但无需考虑“是否无法取得足够的资产”（C错误）。需以“很可能”确认未来利润或资产（D正确）。A选项正确描述可抵扣暂时性差异的影响。

3、税务会计与财务会计处理的差异主要体现在（）

A.所得税费用计算基础不同

B.递延所得税资产与负债的列示方式不同

C.税收优惠的确认时点不同

D.关联交易调整的计量基础不同

【参考答案】A

【解析】税务会计以应纳税所得额为基础计算所得税费用，财务会计以利润总额为基础（A正确）。递延所得税资产与负债需分别列示（B错误）。税收优惠的确认时点一致（C错误）。关联交易调整的计量基础相同（D错误）。

4、下列关于所得税汇算清缴的表述中，正确的是（）

A.企业应在年度终了后3个月内完成

B.汇算清缴时若多缴税款可申请退税

C.汇算清缴时若少缴税款需补缴并加收滞纳金

D.需调整会计报表中递延所得税项目的金额

【参考答案】C

【解析】汇算清缴期限为年度终了后4个月（A错误）。多缴税款需申请退税（B正确），但选项C描述的少缴税款处理更全面（C正确）。汇算清缴调整的是税务处理，不影响会计报表（D错误）。

5、下列关于研发费用加计扣除的表述中，错误的是（）

A.研发费用总额不超过150万元的企业可享受100%加计扣除

B.非居民企业不符合条件

C.加计扣除基数包括直接材料费用

D.加计扣除需在汇算清缴前完成备案

【参考答案】C

【解析】研发费用加计扣除基数包括直接材料、人工等全部费用（C正确）。非居民企业无法享受（B正确）。150万元为2023年政策标准（A正确）。备案需在汇算清缴前完成（D正确）。

6、下列关于递延所得税负债减值的表述中，正确的是（）

A.应纳税暂时性差异减少时直接冲减递延所得税负债

B.需结合未来期间预计可利用的应纳税所得额判断

C.减值金额计入当期损益

D.需调整递延所得税资产或负债的账面价值

【参考答案】B

【解析】递延所得税负债减值需结合未来期间预计可利用的应纳税所得额判断（B正确）。减值时需调整负债账面价值并确认递延所得税费用（C错误）。A选项处理方式错误（A错误）。

7、下列关于所得税费用计算的表述中，正确的是（）

A.所得税费用=当期应交所得税+递延所得税负债增加额

B.所得税费用=当期应交所得税+递延所得税资产减少额

C.所得税费用=当期应交所得税+递延所得税负债增加额-递延所得税资产减少额

D.所得税费用=当期应交所得税-递延所得税资产增加额

【参考答案】C

【解析】所得税费用=当期应交所得税+递延所得税负债增加额-递延所得税资产减少额（C正确）。A选项未考虑递延所得税资产（A错误），B选项仅考虑递延所得税资产（B错误），D选项符号相反（D错误）。

8、下列关于关联交易调整的表述中，正确的是（）

A.需按独立交易原则调整利润

B.需在财务报表附注中披露调整金额

C.调整事项影响当期损益

D.需在税务申报表中单独列示

【参考答案】A

【解析】关联交易需按独立交易原则调整利润（A正确）。调整金额需在附注披露（B正确），但选项A更直接（A正确）。调整事项影响当期损益（C正确），但选项A为最核心考点（A正确）。税务申报表中无需单独列示（D错误）。

9、下列关于递延所得税资产初始确认的表述中，正确的是（）

A.应纳税暂时性差异导致未来会计利润大于应纳税所得额

B.可抵扣暂时性差异导致未来会计利润小于应纳税所得额

C.需考虑未来期间是否有足够的应纳税所得额

D.需