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Z房地产集团领导人员经济责任审计案例分析

目录

TOC\o1-3\h\u31284Z房地产集团领导人员经济责任审计案例分析 1

187681.1Z房地产集团基本情况 2

218861.2Z房地产集团开展领导人员经济责任审计现状 4

15031.2.1审计准备阶段 5

290991.2.2审计实施阶段 11

11331.2.3审计报告阶段 12

89361.3Z房地产集团领导人员经济责任审计案例分析 13

306261.3.1案例提供的经验借鉴 13

29841.3.2案例存在的问题及原因分析 15

Z房地产集团基本情况

Z房地产集团公司是从事房地产开发的国有专业化房地产公司，隶属于世界五百强企业之一，拥有房地产开发一级资质、工程设计甲级资质和物业管理一级资质，是国资委批准的16家以房地产为主业的央企之一。截至2020年10月，Z房地产集团公司在北京、上海、广州、天津等40个城市、4个国家级新区以及海外布局180多个项目，现有项目总建筑面积超6000万平方米，已开发面积达4700万平方米，实现了京津冀、长三角、珠三角等主要城市群的全面布局。Z房地产集团公司的组织架构图如图5.1所示。

图5.1集团公司架构图

2008年5月，Z房地产集团成立审计部，成立之初审计部即进行规章建制工作，先后制定、修订完善了《中国Z房地产集团有限公司内部审计工作暂行办法》等十一个文件，形成较为系统的内部审计制度体系和工作模板，保证集团公司内部审计工作在规章建制下有序开展。2016年年底集团公司进行机关部门职能调整，原审计部更名为审计监事部，直接对集团公司董事会负责，并汇报部门工作。集团设立总审计师制度，由总审计师协助董事长和协管领导管理内部审计部门的工作。

集团内部审计实行“集团公司—子、分公司（含其他二级单位）—项目部”三级审计体系。二级单位单独设立内部审计机构，三级单位设立专职审计人员，集团定期对二级、三级内部审计工作进行考评。

集团审计监事部负责集团内部审计工作，其中包括对集团公司管理的下属公司主要领导人员履行经济责任情况的审计工作，随着集团的不断扩张和领导人员的频繁任免，经济责任审计项目已逐渐成为集团每年内部审计的重中之重。Z房地产集团公司《2020年审计工作年度计划》中计划开展5类共33个具体审计项目，包括领导人员经济责任审计22项（其中19项为离任经济责任审计），营销专项审计调查5项，财务收支审计2项，竣工项目审计2项，过程管理审计2项。

Z房地产集团开展领导人员经济责任审计现状

Z房地产集团秉持“上下一体”的原则对各下属单位领导人员的经济责任进行审计，本文将依托2020年Z房地产集团审计监事部对N子公司P同志的经济责任审计，详细叙述企业实施领导人员经济责任审计的现状。

2019年经Z房地产集团公司董事会上会研究讨论，原N子公司责人P同志五年任期届满，决定调任其至另一子公司，因此按照“有离必审”原则，集团审计监事部于年初将P同志的离任经济责任审计纳入当年的年度审计工作计划，并着手安排审计部门对P同志进行离任经济责任审计。N子公司成立于2015年10月，是Z房地产集团设在N新区的平台公司，代表股份公司负责全系统在该区域的建筑市场开发、经营承揽和协调管理工作。公司注册资本10亿元人民币，由房地产集团代替股份公司出资并负责管理，经营范围涵盖城市基础设施投资建设、工程管理服务、房地产开发及金融投资等。N公司下设13个职能部门，2家全资子公司和3家参股公司。截止2020年3月13日，N公司在职员工151人。N子公司自2015年成立以来，P同志即被任命为公司总经理，任职第四年即实现净利润由负转正，任期内集团公司每年对N公司定下的绩效考核指标，P同志均认真履职，圆满完成。审计组本次经济责任审计的对象便是已离任的N子公司的总经理P同志。

下文对Z房地产集团对下属N子公司总经理P同志的离任经济责任审计项目的实施全过程进行介绍，如图5.2所示。

图5.2P同志离任经济责任审计的审计程序图

审计准备阶段

Z房地产集团审计监事部以集团公司人力资源部出具的审计委托书进行立项，并将P同志的离任经济责任审计补充列入当年审计计划。成立P同志离任经济责任审计工作小组，包括集团审计监事部内部审计人员1名、外聘审计人员若干，进行审前调查，制定具体审计方案。审计组进场前一周，向被审计单位下发审计通知书，并出具审计资料需求清单。本次审计的审计目标、审计对象、审计内容如下。

（1）审计目标

检查N子公司领导人员P同志的经济责任落实情况，检查P同志任职期间N子公司的经营真实性及合规合法性、经营业绩、指标完成情况，内部控制制度的健全性，P同志廉洁从业情况。

（2）审计对象

曾任职N子公司总经理的P同志。依