会计基础与税法概论：增值税与会计要素.pdfVIP

第三讲基础知识

章税法总论★

：

章值税法★★★

、本：

：是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。

（一）计税方法

1.直接法：先算增值额后乘以适用税率计算应纳税额。

2.间接法：不直接根据计算增值额，而是首先计算出应税货物的整体税负，然后从整体

税负扣除上一道环节的已纳。该方法简便易行、计算准确、适用广泛，大多数国家广泛采用。

（二）类型：

类

特点

型

生产型增

法定增值额不允许扣除外购固定资产所含的和折旧。相当于国民生产总值。

值税

收入型增

法定增值额允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分。相当于国民收入。

值税

消费型增法定增值额允许扣除当期购入固定资产价款所含的。课税对象不包括生产资

值税料部分，仅限于当期生产销售的所有消费品。

四、会要素及其确认与量则

对象是指核算和监督的内容，而要素则是对对象的基本分类，是核算对

象的具体化。要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润，这六大要素可以划

分为反映财务状况的要素和反映经营成果的要素两大类。反映财务状况的要素包括资

产、负债和所有者权益；反映经营成果的要素包括收入、费用和利润。

（一）资产

资产是指企业过去的或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利

益的资源。

（二）负债

负债是指企业过去的或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。现时义

务是指企业在现行条件下已承担的义务。未来发生的或者事项形成的义务，不属于现时义务，

不应当确认为负债。

固定资产、原材料、无形资产、长期股权投资投资性。

短期借款、应交税费、长期借款、应付票据、应付债券

（三）所有者权益

所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。

（四）收入

收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济

利益的总流入。

实收资本、资本公积、盈余公积、利润分配

主营业务收入、其他业务收入

（五）费用

费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经

济利益的总流出。

（六）利润

1.定义

利润是指企业在一定期间的经营成果。

2.利润的构成

利润＝收入－费用＋营业外收入－营业外支出

主营业务成本、营业税金及附加、销售费用、用、财务费用、资产减值损失、

五、科目

（一）科目的概念

科目是为了满足确认、计量、报告的要求，符合企业管理和外部信息需要，

对要素的具体内容进行分类的项目。

（二）科目表

资产类科目

库存现金委托加工物资固定资产

存款原材料累计折旧

其他货币库存商品