《纳税实务》课件——4.1 企业所得税的概念与综合税制特征.pptxVIP

企业所得税的概念与综合税制特征纳税实务

课程导入这笔税款是什么？它有哪些独特的征收规则？

学习目标企业所得税有什么特点？企业所得税是什么？

01）核心知识点讲解（一）企业所得税的概念：明确“对谁征、征什么”企业所得税是对我国境内企业（含居民企业与非居民企业）及其他取得收入的组织，以其生产经营所得及其他所得为课税对象征收的一种税境内：居民企业需就全球所得纳税境外：非居民企业仅就来源于我国境内的所得纳税从征税范围看即企业赚钱后，国家按规定比例参与利润分配的税种

01）核心知识点讲解（一）企业所得税的概念：明确“对谁征、征什么”公司制企业取得收入的组织个体工商户个人独资企业不缴纳企业所得税（缴纳个人所得税）企业企业

01）核心知识点讲解（二）综合税制特征：读懂企业所得税的“五大独特性”企业所得税的纳税义务人就是实际负担人，不像增值税可通过价格转移给消费者2）税负直接且不易转嫁计税依据是应纳税所得额，需在会计利润基础上按税法规定调整，体现“会计与税法差异”。3）计税复杂且依赖税法调整覆盖境内外所得，包含生产经营所得和其他所得，企业合法所得几乎都在征税范围内1）征税范围广以公历年度为纳税期，企业需分月/分季预缴，年终汇算清缴5）按年计征、分期预缴4）量能负担原则遵循“所得多则多缴、所得少则少缴、无所得则不缴”

02）典型案例分析：从“小精灵公司”看税制特征公司财务公司2017年支付行业协会5万元赞助费，财务人员认为可税前扣除税务机关判定为“与生产经营无关的赞助支出”，不得扣除小精灵公司赞助支出案例分析

02）典型案例分析：从“小精灵公司”看税制特征“计税复杂”与“税法导向性”特征“税负直接性”特征税法为征税公平，明确与收入无关的支出不得扣除，需通过纳税调整实现“税会差异”协调企业无法将不得扣除的税款转嫁，只能自行承担，倒逼企业规范财务核算，符合税收征管的严谨性要求

课程小结企业所得税核心概念国家参与企业利润分配的重要工具覆盖广泛且直接作用于企业五大综合税制特征计税复杂决定了企业所得税在税制体系中的独特地位税负直接量能负担

思想升华是国家财政收入的重要来源是调节经济、促进公平的“杠杆”要掌握企业所得税的规则，理解税收背后“取之于民、用之于民”的本质企业依法纳税支持国家建设，国家税收优惠扶持企业发展，形成良性循环企业所得税

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