《纳税实务》课件——4.2 居民企业与非居民企业界定.pptxVIP

居民企业与非居民企业界定纳税实务

学习目标“居民”与“非居民”企业的认定标准、纳税义务差异税收在维护国家主权和公平竞争中的作用

01）核心知识点讲解注册地在境内我国工商部门登记注册的国有企业、民营企业，无论其利润来源于境内还是境外，都属于居民企业实际管理机构在境内即使企业注册在海外，但生产经营、人员、账务、财产等由境内机构实质性全面管理和控制，也认定为居民企业（一）居民企业：“境内注册或实际管理”的双重标准居民企业的认定标准是注册地或实际管理机构是否在境内

01）核心知识点讲解（一）居民企业：“境内注册或实际管理”的双重标准就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳企业所得税居民企业的纳税义务居民企业全球盈利都要向我国缴税这体现了国家对境内注册或实际管理企业的税收管辖权，维护了国家财政利益

01）核心知识点讲解（二）非居民企业：“机构场所或境内所得”的判定逻辑非居民企业的认定标准是机构场所或者所得是否在境内，具体分两种情形：在中国境内设立机构、场所在中国境内未设立机构、场所，但有来源于境内的所得比如外国企业在我国设立的工厂、分公司取得来源于境内所得，及发生在境外但与机构场所有实际联系所得，需缴税比如外国企业向我国企业提供专利技术使用权收取的特许权使用费，即使没有在华机构，也属于非居民企业

01）核心知识点讲解非居民企业的纳税义务仅就来源于中国境内的所得，或与境内机构场所有实际联系的境外所得缴纳企业所得税体现了来源地税收管辖权，确保境外企业从我国经济活动中获得的收益履行纳税义务

02）典型案例分析：“境外品牌在华分支机构”的身份判定某外国服装品牌（注册地在海外）在我国上海设立分公司，负责中国市场的设计、生产和销售。？属于非居民企业吗？非居民企业的“机构场所”指从事生产经营的场所，而若该分公司的经营决策、财务控制等实际管理仍由海外总部主导，且注册地不在境内；？属于非居民企业吗？非居民企业是“机构场所或所得在境内”，但该分公司在境内有机构场所，且所得来源于境内，所以属于非居民企业中“设立机构场所”的类型。

02）典型案例分析：“境外品牌在华分支机构”的身份判定若该品牌未在华设立机构，仅通过线上向我国企业销售服装那么它属于“未设立机构场所但有境内所得”的非居民企业，仅就这笔境内销售收入纳税外国服装品牌

课程小结居民企业与非居民企业的核心差异居民企业以“注册地或实际管理机构”界定承担全球纳税义务非居民企业以“机构场所或境内所得”界定仅就境内或关联所得纳税财税从业者把握身份认定，确保依法纳税理解税收的作用，为国家税收事业和经济发展贡献力量税制的基石维护了国家对境内企业的税收主权保障了境外企业在华经营的税收公平

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