《纳税实务》课件——4.6 企业所得税税前扣除项目标准.pptxVIP

企业所得税税前扣除项目标准纳税实务

学习目标职工薪酬业务招待费广告费捐赠支出聚焦扣除标准计算方法纳税调整逻辑拆解合法扣除精准计税掌握公平税负规范征管理解

01）核心知识点讲解（一）职工薪酬扣除：“全额”与“限额”分两类合理工资薪金（含基本工资、奖金等）可全额扣如某企业实发工资500万元，无特殊情况可全额计入全额扣除工会经费：不超2%，超支不结转；职工福利费：不超14%，超支不结转；职工教育经费：不超8%，超支可结转以后年度限额扣除

01）核心知识点讲解（二）业务招待费与广告费：“双限额”+“行业差异”按实际发生额60%扣，且不超当年销售（营业）收入5‰如年销售收入3000万元企业，业务招待费30万元，60%为18万，收入5‰为15万，最终扣15万，超支15万调增业务招待费化妆品、医药、饮料制造（不含酒类）企业比例提至30%；烟草企业此类支出一律不得扣家具厂销售收入+技术转让收入，扣除限额，实际发生680万，超支200万广告费和业务宣传费：基本比例15%，超支可结转

01）核心知识点讲解（三）捐赠支出扣除：“公益性”+“限额结转”非公益性捐赠直接捐赠不得扣，如企业直接向灾区捐10万，全额调增公益性捐赠通过县级以上政府或公益性社会团体捐赠，在年度利润总额12%内准予扣，超支可结转以后3年企业年度利润总额100万，公益性捐赠30万，扣除限额100×12%=12万，超支18万调增，且可结转3年。需注意：若企业当年亏损，即使有公益性捐赠，当年也不得扣，待盈利年度再结转。

02）典型案例分析总调增应纳税所得额=9+16+50+11=86万，体现各类扣除计算逻辑销售收入5000万业务招待费40万广告费800万实发工资400万工会经费10万职工福利费60万职工教育经费35万合计调增9万利润总额200万公益性捐赠30万直接捐赠5万合计调增11万

思考一下化妆品企业年销售收入2000万，广告费700万，当年可扣多少？超支能否结转？企业实发工资200万，职工教育经费20万，当年调增多少？次年同工资、经费10万，次年可扣多少？延伸思考为何职工教育经费允许结转，福利费不允许？

课程小结职工薪酬分“全额”“限额”业务招待费“双限额取低”广告费有“基本比例”“行业差异”捐赠支出重“公益性”“限额结转”税前扣除不仅是技术计算，更是诚信纳税的体现未来财税从业者需精准把握标准，维护税收公平四大扣除项目规则

感谢收看！纳税实务