《纳税实务》课件——4.3 企业所得税税率（25%、20%、15%）适用情形.pptxVIP

企业所得税税率（25%、20%、15%）适用情形纳税实务

课程导入两家企业同样盈利1000万元缴纳250万元企业所得税企业A缴纳150万元或200万元企业所得税企业B这种差异背后的原因是什么？企业所得税的税率适用规则

学习目标税率背后“公平税负、精准调控”的税收理念每类税率的适用情形与政策逻辑

01）核心知识点讲解（一）25%：法定基本税率，体现税收公平基准25%是企业所得税的法定基本税率，适用于绝大多数企业，是税收公平原则的基础体现。居民企业中不符合优惠条件的企业如从事传统制造业的大型企业，无论利润来源于境内还是境外，均按25%税率计算纳税非居民企业在中国境内设立机构、场所取得与机构场所有实际联系的所得，若未享受特殊优惠，也适用25%税率

01）核心知识点讲解（一）25%：法定基本税率，体现税收公平基准统一税收标准确立了全国统一的税收基准，确保不同行业、不同规模的企业在同等税收待遇下公平竞争体现税收本质为公共服务供给、基础设施建设提供资金支持，体现了“取之于民、用之于民”的税收本质

（二）20%：小微企业优惠税率，助力市场主体发展20%是针对小型微利企业的优惠税率是国家扶持小微企业发展的重要政策工具从事国家非限制和禁止行业01年度应纳税所得额不超过300万元02从业人数不超过300人且资产总额不超过5000万元0301）核心知识点讲解

01）核心知识点讲解（二）20%：小微企业优惠税率，助力市场主体发展这类税率精准聚焦小微企业抗风险能力弱的特点，通过税收减免减轻企业负担，激发市场活力，体现了国家对民营经济和小微企业的政策支持超过100万元但不超过300万元的部分减按50%计入应纳税所得额不超过100万元的部分减按25%计入实际税负最低可至5%

01）核心知识点讲解（三）15%：重点行业优惠税率，引导产业结构升级15%是针对国家重点扶持行业的激励性税率，旨在引导资源向高新技术、战略新兴产业聚集。国家重点扶持的高新技术企业需满足核心自主知识产权、研发费用占比、高新技术产品收入占比等多项条件经认定的技术先进型服务企业要求大专以上学历员工占比50%以上，离岸服务外包收入占比不低于35%集成电路、软件等战略产业也可通过清单管理享受15%税率或更优惠政策15%税率不是税收减免的简单让利，而是国家通过税收杠杆推动科技创新、产业升级的精准调控手段

02）税率匹配练习案例1从事软件开发的企业，已取得高新技术企业证书，盈利500万元，适用哪类税率？依据是什么？案例2从事餐饮服务的企业，年应纳税所得额280万元，从业200人，资产总额4000万元，该适用25%还是20%税率？思考延伸国家对高新技术企业和小微企业实行不同优惠税率，背后体现了怎样的政策导向？

课程小结25%基本税率是公平税负的基准20%优惠税率是扶持小微的助力15%激励税率是驱动创新的引擎。税率的差异化设置，是税收法定原则的体现，更是国家宏观调控的重要工具以基本税率维护公平，用优惠税率保障民生，靠激励税率推动升级三类核心税率的适用逻辑

感谢收看！纳税实务