《纳税实务》课件——4.7 企业所得税应纳税额计算步骤.pptxVIP

企业所得税应纳税额计算步骤纳税实务

企业所得税的最终缴纳金额如何确定？“应纳税所得额计算公式”看似复杂实则是从会计利润到税法应税所得的“转化桥梁”应纳税所得额计算—应纳税额确定—税收优惠与抵免应用拆解从会计利润到实际应纳税额的完整逻辑掌握每一步调整背后的税法严谨性与公平性理解学习目标

01）核心知识点讲解（一）第一步：应纳税所得额计算——会计利润的税法调整应纳税所得额=利润总额?境外所得+纳税调整增加额?纳税调整减少额?免税、减计收入及加计扣除+境外应税所得抵减境内亏损?所得减免?弥补以前年度亏损?抵扣应纳税所得额纳税调整增加额如业务招待费超支、非公益性捐赠等税法不认可的支出，需调增纳税调整减少额如国债利息收入、符合条件的股息红利等免税收入，需调减

01）核心知识点讲解（一）第一步：应纳税所得额计算——会计利润的税法调整免税、减计收入及加计扣除如研发费用加计扣除、农林牧渔项目所得减免，直接减少应税所得弥补以前年度亏损税法规定企业亏损可在未来5年内用税前利润弥补，超出期限则不得扣除应纳税所得额与会计利润的差异源于“税法与会计核算口径不同”，调整是为了确保税收公平。

01）核心知识点讲解（二）第二步：应纳税额计算——税率与应税所得的乘积当应纳税所得额确定后，应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用税率?减免税额?抵免税额适用税率居民企业一般为25%，小型微利企业、高新技术企业按优惠税率减免税额如小型微利企业的税额减免、高新技术企业的税率减免抵免税额主要指境外所得已缴税款的抵免，避免双重征税某企业应纳税所得额1000万元适用25%税率享受减免税额50万元境外抵免税额30万元应纳税额=1000×25%-50-30=170万元

01）核心知识点讲解（三）第三步：税收优惠与抵免应用——税额的最终调节减免税额小型微利企业按“应纳税所得额×25%×20%”计算减免，高新技术企业按15%税率计算减免抵免税额境外所得已缴税款抵免分“直接抵免”和“间接抵免”，抵免限额为“境外所得×境内税率”，超限额部分可结转以后5年加计扣除与所得减免研发费用加计扣除、农林牧渔项目所得减免直接减少应纳税所得额，进而减少应纳税额

思考一下某企业2024年利润总额500万元，研发费用加计扣除100万元，以前年度未弥补亏损80万元，适用25%税率，无其他调整。该企业应纳税所得额和应纳税额分别是多少？延伸思考为什么税法允许弥补以前年度亏损和研发加计扣除？

课程小结会计利润01纳税调整02应纳税所得额03最终应纳税额04税率减免抵免

课程小结作为未来的财税从业者，需精准把握计算逻辑，既不遗漏优惠政策让企业多缴税，也不滥用调整规则触碰税法红线应纳税额计算不仅是技术操作，更是“依法纳税、诚信执业”的职业体现唯有严格遵循步骤、如实申报，才能维护税收秩序，助力企业在合规中实现长远发展

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